農村農商行的非現場審計

曹舒蕾

摘 要：隨著農商行經營規模的擴大和信息化技術的快速發展，銀行業務的程序化、數據化、電子化程度越來越高，信息技術在農商行中的應用已越來越廣泛，使得銀行各項業務操作、流程管理、賬務記載等都發生了重大變化，銀行各個信息系統每時每刻都在處理以及生成海量的數據，而幾乎所有的業務數據都儲存在計算機里面。加快改進審計技術和審計作業手段，推動農商行非現場審計平臺的建設已勢在必行。

關鍵詞：審計信息化 非現場審計

一、非現場審計平臺建立的背景

（一）順應新形勢新挑戰，建立信息化審計平臺是內部審計的趨勢

銀行內審工作轉型在各行普遍展開，風險導向審計成為現代銀行內審計工作發展的必然趨勢和客觀要求。一是內部審計已不僅僅局限于傳統的稽核確認，還包括就公司治理、風險管理、內部控制等有關問題提供業務咨詢、反舞弊調查、內控評價等各類增值服務;二是內審工作“以風險為導向”為趨勢，關注、識別、評估、衡量和監督控制銀行面臨的各類風險，通過檢查、測試、評價等各種方法，提出切實可行的緩釋風險的控制措施和審計建議;三是為應對日趨復雜多變的內外部經營環境和適應更高審計工作要求，各農商行已紛紛引進或自主研發專門的非現場審計系統，提高審計效率和質量，增強審計分析能力;四是通過不斷的探索與實踐，非現場審計系統逐步成熟，在各內部控制發揮著越來越大的作用。

（二）從內部情況來看，建立非現場審計系統是銀行發展的需要

近年來農商行的審計業務強度大大增加：一是銀行網上銀行、各種理財產品、信用卡等新業務品種的不斷推出和發展，業務品種日漸豐富、業務范圍不斷擴大，業務流程的復雜程度提高;二是營業網點布局的物理距離擴大;三是客戶數量和交易量快速增加，業務數據快速膨脹。銀行自身的發展，使經營管理難度加大，也使審計環境變得復雜及工作量不斷增加，搭建非現場審計的數據平臺，既可充分應用集中的數據資源對業務和機構進行全面的覆蓋和監測，又可利用高科技手段來豐富審計手段和提高審計效率。

（三）與傳統審計相比，信息化審計具有較強的優勢

傳統使用的內部審計方法，主要側重于事后的靜態的合規性審計和單個項目、常規性片面審計，檢查被稽核單位的若干個產品線、控制環節是否嚴格遵守規章制度，以此來判斷被稽核單位的內控管理是否有效，無法真正將稽核關口前移，在事前、事中揭示被稽核單位經營管理中的各項風險，而在信息化審計中，審計工作重點則為評估內部控制，利用信息化審計平臺對業務數據進行重點分析評估，快速確定風險點、可疑點，審計時間以事中、事后分階段進行。其次，信息化審計能彌補傳統審計因機構多、工作量大、人員力量有限等因素難以開展大規模、全方位、高效檢查工作的不足：一方面可以預先通過系統監控發現風險隱患，使現場查證工作更具針對性;另一方面可以進行風險預警，通過大量的、持續的數據分析，為銀行管理和決策提供了重要的風險預警信息。

二、非現場審計平臺的實踐效果

隨著審計方法的日臻完善和信息技術的日益提高，非現場審計系統平臺利用現有的資源，通過在審計信息化的過程中，創新審計模式、審計流程、審計內容和審計手段，實現對審計業務、流程、數據和控制的整合，在不增加審計資源的情況下，提高審計效果和審計效率，降低了審計風險和審計成本。

（一）非現場審計平臺提高了工作效率

一是提高了審計查證的效率。在非現場審計模式下，審計人員利用審計平臺，根據風險程度的不同，建立授信業務、資金業務、票據業務、會計核算、卡業務、理財業務、中間業務、國際業務、財務管理等條線的審計模型，就能根據設定的審計思路及提取條件，編寫腳本從系統中直接提取指定數據進行分析，而非現場分析的結果，又為現場審計提供了可靠、詳實的依據，使現場審計針對性強，并且利用非現場系統還可以用少量時間完成大量的查詢工作。如在信貸檢測項目中查證貸款資金流向時，只需在非現場系統中對帳戶交易進行關聯就可以確認相關資金流向，無需現場翻閱大量的憑證和明細帳，同時以計算機作業為主的流程，將查找審計線索，進行審計信息統計匯總等繁重的勞動量實現了自動化，這樣提高審計查證的效率，可以將有限的審計資源發揮最大的效用。二是利用審計數據采集接口，遠程審計取證的非現場審計模式，使得對被審計單位的實時監控、持續監控和全過程監控成為可能。對于審計中發現的重要問題，也可以及時發現，避免損失的擴大化。而傳統的現場審計一般都是在審計事項結束之后再進行審計，對過程無法控制，更無法對發現問題進行及時的有效控制。

（二）非現場審計平臺擴大了審計覆蓋范圍

在傳統的現場審計方式下，由于受成本效益原則及內部審計資源的限制，不可能對農商行的所有分支機構、業務品種、業務環節、人員管理等進行全面審計，內部審計的全面性受到制約，而在信息化審計采用海量數據分析技術，審計覆蓋范圍得到擴大，只要設定了一定的檢索條件，對系統中所有數據進行掃描判斷，就能實現對全部數據的檢索活動，大大提高審計覆蓋面，避免了人為因素對審計質量的影響。對于滿足條件的異常數據，再由審計人員進行進一步的分析及驗證中，從而使各業務系統中存在的異常情況及可疑線索得以全面揭示。此外，非現場審計平臺的審計思路模型化，按設定的周期自動實現對具體業務風險的持續監測。

（三）非現場審計平臺提升了工作方式的靈活性

目前筆記本電腦、平板電腦等的廣泛使用、應用軟件的推陳出新使信息化審計更靈活、方便地應用于各種場合、各種狀況，由原來的事后靜態審計，變為事前控制、事中監督，全方位、多層次的動態審計。我們可以根據近期監管政策、同業案件、社會熱點的變化，“特事特辦”，對一些“危險信號”編寫特定腳本提取數據進行分析，對發現的可疑風險點再通過現場核查跟進的方式來證實異常行為。另外，也可以通過計算機技術，實現異地數據的本地提取，實現外部數據與農商行內部數據的對比分析、實現跨系統數據之間合并分析。如：核查銀行存量對公貸款客戶主體資格是否合法的問題，除了提取內部各業務系統及客戶信息系統上數據進行對比驗證外，也可提取外部注冊登記的信息數據進行比較，核實真偽。

參考文獻：

[1]淺析農村商業銀行內部審計存在的問題及對策[J]. 楊光成.時代金融. 2017（29）