高校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及解決方案

申自玉

摘 要：高校內(nèi)部控制建設(shè)工作存在問題的分析梳理、下一步加強高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的有關(guān)對策建議。

關(guān)鍵詞：建設(shè) 問題 高校內(nèi)部控制

引言：? 高等學校內(nèi)部控制建設(shè)既是提高高校內(nèi)部管理水平和資源績效的手段，也是加強廉政建設(shè)、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的重要措施。近年來，教育部發(fā)布了《教育部關(guān)于做好〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉實施工作的通知》，印發(fā)了《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》;轉(zhuǎn)發(fā)財政部下發(fā)的《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》，要求各直屬高校于 2016 年全面開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，并定期向財政部、教育部提交年度內(nèi)部控制報告。

一、目前高等學校內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的若干問題

1.對內(nèi)部控制認識和重視不夠，控制環(huán)境有待改善。究其原因，一是由于委托代理問題，高校管理者作為代理人則天生缺乏內(nèi)控建設(shè)的推進動力;二是高校各方對管理的訴求不同，文化也存在不同程度的沖突，這就必然導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)中各方需求難以協(xié)調(diào)。認識不夠、協(xié)調(diào)不力的結(jié)果就是內(nèi)部控制浮于表面，形同虛設(shè)，出臺的內(nèi)部管理制度僅為應(yīng)付上級檢查，缺乏針對性，也缺乏與日常工作實際的有效結(jié)合，在個別管理崗位，甚至會出現(xiàn) 有規(guī)不依、有章不循 的情況。

2.內(nèi)部控制體系不夠科學完善，執(zhí)行力偏低。高校內(nèi)部控制建設(shè)的總體原則要求我們貫穿于學校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。但高校實際情況是：一方面議事機制存在欠缺，在實際決策時缺少必要的專家論證或者論證過程不規(guī)范、不充分;預(yù)算、審計等專門委員會功能弱化，沒有發(fā)揮決策支持作用;各部門分塊管理，其管理水平參差不齊，如學校的財務(wù)、審計、資產(chǎn)等方面的制度相對完善，但是后勤、對外投資、校辦企業(yè)、附屬單位等方面的內(nèi)部控制相對薄弱，造成 木桶效應(yīng) 。另一方面，在加強內(nèi)部控制規(guī)范的工作中，各單位將本部門缺少的規(guī)章制度補齊，不夠完善就繼續(xù)修改，多是從微觀或者局部的角度考慮，有很多疏漏;內(nèi)部控制為建而建，關(guān)注與服務(wù)學校發(fā)展戰(zhàn)略不夠、服務(wù)師生理念落實落地不夠、關(guān)注職能職責設(shè)置不夠。此

3.信息化程度較低，制約內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展

主要體現(xiàn)在：信息系統(tǒng)建設(shè)的歸口管理職責不明確;無法滿足統(tǒng)一規(guī)范信息系統(tǒng)的開發(fā)、變更和維護的流程及制度要求;信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的安全得不到保障;信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用沒有得到充分發(fā)揮等方面，另一方面，信息技術(shù)的應(yīng)用并沒有根據(jù)學校的核心業(yè)務(wù)重點建設(shè)，并且高校內(nèi)部控制建設(shè)人員多指派財務(wù)人員負責，缺乏相應(yīng)的信息技術(shù)知識手段，無法滿足內(nèi)部控制信息化建設(shè)需求。

二、如何完善我國高校財務(wù)內(nèi)部控制體系

（一）加大高校內(nèi)部管理監(jiān)督

我國高校內(nèi)部控制體系最主要的就是缺乏標準、工作人員不夠?qū)I(yè)等問題。要解決這些問題，就需要加大對高校控制體系的監(jiān)督。

高校中的管理人員可以根據(jù)以往的經(jīng)驗和實際情況，制定相關(guān)的規(guī)章制度。必要的情況下還可以請一些專業(yè)的相關(guān)工作人員結(jié)合高校的實際情況進行考察，然后在與學校管理人員進行商討，制定一套符合高校內(nèi)部的管理體系，用來確保高校正常運行。在制定好相關(guān)規(guī)章制度時，一定要仔細瀏覽，認真閱讀，認真充分的利用好一切有利資源，確保規(guī)范的可實施性和規(guī)范性，這樣高校管理人員才會有章可循，促進高校的可持續(xù)發(fā)展。

（二）.健全組織體系，加強宣傳培訓(xùn)，樹立全員內(nèi)控意識。一方面要明確各崗位職能、職責，進一步加強歸口管理、管辦分離與崗位設(shè)置，強調(diào)全體員工參與內(nèi)部控制建設(shè)，承擔各自的內(nèi)部控制責任。另一方面要做好內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳、培訓(xùn)工作，強化學校決策層的責任意識，加強職能部門以及管理層對內(nèi)部控制建設(shè)的重要性認識。

（三）、規(guī)范與實際相結(jié)合，建立完善內(nèi)部控制體系

在業(yè)務(wù)層面，要重點抓好重點崗位和重點環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度建設(shè);對每個重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)或關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)立規(guī)范嚴格的工作流程和控制程序，并通過會計監(jiān)督、崗位輪換、不兼容崗位相分離等制度，進一步強化內(nèi)控約束力。在學校層面，要進一步強化內(nèi)部控制理論和實務(wù)培訓(xùn)，內(nèi)部控制不僅是各職能部門的事，還要向院系和各直附屬單位延伸，確保內(nèi)部控制建設(shè)不留死角漏洞，全面提高內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效性。

（四）借助外力，定期組織實施內(nèi)部控制評審

外部審計具有相對獨立、高質(zhì)量的審計資源和先進的審計方法，內(nèi)部審計與外部審計貫穿合作，審計資源可以集中于風險較高的領(lǐng)域。針對內(nèi)部控制評審中不同等級、不同類別的風險因素狀況而采取相應(yīng)的評審策略，提供更有針對性的意見和建議，為學校領(lǐng)導(dǎo)決策提供更有價值的服務(wù)。在評審實施工作結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)持續(xù)關(guān)注所提出的問題及建議整改落實情況。

（五）充分利用信息技術(shù)手段，完善內(nèi)部控制機制

學校應(yīng)當充分運用信息化技術(shù)手段，進一步優(yōu)化經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制過程，確保各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和資源管理系統(tǒng)之間的互相整合協(xié)同和信息共享，避免出現(xiàn) " 信息孤島 " 。在內(nèi)部控制建設(shè)信息化過程中，一方面，要強調(diào)過程的系統(tǒng)化和信息化，以減少或消除人為操縱因素，提高效率和管理水平，促進信息公開和廉政建設(shè)，增強經(jīng)濟活動處理過程與結(jié)果的透明性和公正性。另一方面，加強信息系統(tǒng)的安全管理，建立和完善用戶管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)、安全保密和泄漏責任追究系統(tǒng)等措施。并進一步強化對信息系統(tǒng)使用管理人員的培訓(xùn)。

（六）定期進行風險評估

高當利用定期風險評估時，可以使工作人員明確并分析工作中遇到的各類風險，并能夠在第一時間將風險將為最小化。這樣才不會在出現(xiàn)任何大的危機時，給高校的工作帶來很大的危機和緊迫感。

另外就是要進行風險評估測試的相關(guān)教育培訓(xùn)，當對各類可能出現(xiàn)的風險進行提前教育，才能對將來可能發(fā)生的一些未知風險進行采取一系列應(yīng)對措施和保護措施，這樣高校內(nèi)部控制體系才能正常運轉(zhuǎn)，高校才能正常運營。

結(jié)語：綜上所述，要想完善我國高校內(nèi)部控制體系，首先要加大內(nèi)部控制管理的監(jiān)督、健全組織和內(nèi)部控制體系、借助外力和信息技術(shù)手段并且對高校內(nèi)部控制風險管理定期進行評估，讓每一位工作人員深刻的重視到內(nèi)部控制體系的重要性，這樣才能更好的完善我國高校內(nèi)部管理體系。

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