淺析預(yù)算收入退庫(kù)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題及建議

王蘊(yùn)珍

作為國(guó)庫(kù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)之一的預(yù)算收入退庫(kù)業(yè)務(wù)，是指各級(jí)國(guó)庫(kù)根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)稅政策規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部門或其授權(quán)的部門批準(zhǔn)，將已經(jīng)入庫(kù)的預(yù)算收入款項(xiàng)，按照規(guī)定的程序退付給申請(qǐng)單位或申請(qǐng)人的一種形式。它是財(cái)政資金出入國(guó)庫(kù)的重要渠道，同時(shí)也是財(cái)政資金的一種分配形式，具有很強(qiáng)的政策性，對(duì)其進(jìn)行積極的監(jiān)管、有效的監(jiān)督，不僅能深入貫徹執(zhí)行國(guó)家金融經(jīng)濟(jì)政策，而且也能確保國(guó)庫(kù)資金安全的重要手段。在日常的退庫(kù)業(yè)務(wù)中，存在著職能手段不力、退庫(kù)范疇不明、資金流向不清、知識(shí)更新不快等風(fēng)險(xiǎn)防范難點(diǎn)，國(guó)庫(kù)部門與事后監(jiān)督部門只有深入排查、分析退庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)督中的薄弱環(huán)節(jié)，思考完善監(jiān)管手段和監(jiān)督渠道，才能真正建立健全退庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的自控、監(jiān)控、互控的有效機(jī)制。經(jīng)理國(guó)庫(kù)作為人民銀行的一項(xiàng)重要職能，需要嚴(yán)格審查和管理預(yù)算收入退庫(kù)業(yè)務(wù)的合理性、合規(guī)性、合法性，把好預(yù)算收入退庫(kù)的閘門，確保國(guó)庫(kù)資金的安全高效運(yùn)行。但在實(shí)際的預(yù)算收入退庫(kù)業(yè)務(wù)中存在一些問(wèn)題，影響了人民銀行退庫(kù)工作職能的有效發(fā)揮。

一、基層國(guó)庫(kù)退庫(kù)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題

（一）退庫(kù)業(yè)務(wù)相關(guān)法律不完善。退庫(kù)業(yè)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)、完整、操作性強(qiáng)的政策指導(dǎo)和法律依據(jù)，政策法規(guī)滯后，國(guó)庫(kù)監(jiān)管乏力。現(xiàn)行的《國(guó)家金庫(kù)條例》頒布于1985年，至今沒(méi)有進(jìn)行過(guò)修改，隨著財(cái)稅體制改革，目前已形成了新體制老政策的錯(cuò)位管理。原有的退庫(kù)政策與現(xiàn)行的分稅制要求存在一定差距，退庫(kù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目多，文件規(guī)定五花八門、時(shí)間跨度大，一些不適應(yīng)新財(cái)稅體制改革的文件及法規(guī)，沒(méi)有及時(shí)得以清理和修改，并且退庫(kù)文件政出多門，有許多事財(cái)稅部門內(nèi)部的政策性文件，經(jīng)常使國(guó)庫(kù)在進(jìn)行退庫(kù)管理時(shí)左右為難。如共享收入的退庫(kù)，按規(guī)定應(yīng)由共享各方的財(cái)政部門或其授權(quán)的征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，但具體業(yè)務(wù)怎么操作沒(méi)有明確，因此國(guó)庫(kù)在辦理退庫(kù)時(shí)難以做到監(jiān)督有力。

（二）辦理退庫(kù)業(yè)務(wù)雙方信息的不對(duì)稱性。因國(guó)庫(kù)位處退庫(kù)業(yè)務(wù)的最末端，在退庫(kù)業(yè)務(wù)的信息取得方面處于最下游。經(jīng)辦人員因無(wú)法觸及到信息的源頭就容易造成信息的不對(duì)稱，國(guó)庫(kù)經(jīng)辦人員只是查看退庫(kù)的各種手續(xù)、依據(jù)是否齊全，資料所含要素是否正確，無(wú)法對(duì)退庫(kù)業(yè)務(wù)材料的真實(shí)性進(jìn)行判斷，對(duì)于材料的完全掌握更是無(wú)從談起。

（三）對(duì)于退庫(kù)監(jiān)管的依據(jù)不夠充分。按照有關(guān)規(guī)定，國(guó)庫(kù)庫(kù)款的支配權(quán)是屬于各級(jí)財(cái)政部門。按照《國(guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，只明確賦予了國(guó)庫(kù)部門“對(duì)于不符合國(guó)家規(guī)定要求辦理退庫(kù)的，國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕辦理”的權(quán)限，并沒(méi)有明確國(guó)庫(kù)在退庫(kù)中的監(jiān)管職能細(xì)項(xiàng)。因此，在實(shí)際的辦理過(guò)程中，受各種因素的制約，致使國(guó)庫(kù)部門的監(jiān)管職能無(wú)法真正發(fā)揮作用。

（四）退庫(kù)資料審查操作手段落后，浪費(fèi)人力資源。接柜人員必須對(duì)每一筆退庫(kù)資料通過(guò)手工查閱所有完稅憑證并標(biāo)注原始繳庫(kù)憑證，如每筆退庫(kù)，都要到檔案庫(kù)檢索到原始繳庫(kù)憑證信息，在憑證上做標(biāo)注。退庫(kù)完成后，事后監(jiān)督崗還需與退庫(kù)所附原始繳庫(kù)憑證所對(duì)應(yīng)入庫(kù)時(shí)間的入庫(kù)流水中再次查詢標(biāo)注退庫(kù)信息。

（五）退庫(kù)依據(jù)和審批權(quán)限不明晰，掌握政策的難度大。一是有關(guān)退庫(kù)的政策種類繁多，尤其是在分稅制實(shí)施后，除財(cái)政部、國(guó)稅總局與人民銀行聯(lián)合下發(fā)的退庫(kù)政策較明晰外，各級(jí)國(guó)地稅部門出臺(tái)的政策繁多、標(biāo)準(zhǔn)不一。另一方面是政策界定不明晰。對(duì)于政策的適用范圍一直不夠明確，特別是個(gè)別優(yōu)惠政策性質(zhì)的退稅，針對(duì)不同企業(yè)、不同項(xiàng)目的優(yōu)惠政策很難達(dá)成一致，使得經(jīng)辦人員無(wú)法真正了解。

二、國(guó)庫(kù)部門進(jìn)行監(jiān)管的建議

（一）出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)。基層央行國(guó)庫(kù)部門負(fù)責(zé)稅款的入庫(kù)及庫(kù)款管理，理所應(yīng)當(dāng)?shù)膿?dān)負(fù)起退庫(kù)審查的職責(zé)。因此，建議盡快制定相關(guān)法律和條例，明確國(guó)庫(kù)監(jiān)管的法律地位，并提高退庫(kù)核算、監(jiān)督的專業(yè)化水平，使退庫(kù)納入規(guī)范化、程序化軌道。今后出臺(tái)退庫(kù)政策，必須由財(cái)政、稅務(wù)、人民銀行等部門聯(lián)合下發(fā)，確保國(guó)庫(kù)部門在退庫(kù)管理中的參與權(quán)和知情權(quán)，從而更好的發(fā)揮基層央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的職能。

（二）建立健全“退前審查”制度。國(guó)庫(kù)部門可參考商業(yè)銀行貸款審批機(jī)制的模式，設(shè)置國(guó)庫(kù)退庫(kù)專管崗，從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審核檢查：首先是合規(guī)性調(diào)查，即對(duì)退庫(kù)的文件、種類、范圍、時(shí)效、審批程序進(jìn)行審查；其次是要素性審查，即對(duì)退庫(kù)憑證要素的完整性進(jìn)行審查；第三是技術(shù)性審查，即在上述兩項(xiàng)審查的基礎(chǔ)上對(duì)退庫(kù)比例、金額、級(jí)次等從計(jì)算技術(shù)方面進(jìn)行審查，防止計(jì)算差錯(cuò)，并對(duì)原納稅憑證進(jìn)行核對(duì)；第四是真實(shí)性審查，即在上述三項(xiàng)審查的基礎(chǔ)上對(duì)退庫(kù)文件、憑證、申請(qǐng)書、印鑒等的真實(shí)性進(jìn)行審查，防止票據(jù)詐騙；最后根據(jù)需要可赴現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地檢查，即由經(jīng)辦人員到相關(guān)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

（三）減少人為差錯(cuò)退庫(kù)，減輕退庫(kù)工作量。加強(qiáng)財(cái)、稅、庫(kù)各部門工作人員要強(qiáng)化新知識(shí)、新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)基本功訓(xùn)練。征收機(jī)關(guān)工作人員在填發(fā)繳款書時(shí)一定要對(duì)繳款單位名稱、課稅數(shù)量、計(jì)稅金額、稅率等要素進(jìn)行嚴(yán)格審核，避免因人為差錯(cuò)造成退庫(kù)，從而減輕各部門工作人員的工作量和防范風(fēng)險(xiǎn)。

（四）研發(fā)退庫(kù)監(jiān)管系統(tǒng)，提升退庫(kù)監(jiān)管效率。使之成為一套集相關(guān)退庫(kù)政策法規(guī)、退庫(kù)登記、退庫(kù)種類、退庫(kù)分析、退庫(kù)報(bào)表于一體的軟件系統(tǒng)，提高國(guó)庫(kù)的監(jiān)管效能，解放人力以適應(yīng)新的工作形勢(shì)的需要。首先是提高接柜人員核查入庫(kù)信息及事后監(jiān)督人員核對(duì)退庫(kù)信息的效率；其次是實(shí)現(xiàn)對(duì)退庫(kù)業(yè)務(wù)的全程掌控和跟蹤，隨時(shí)調(diào)取退庫(kù)業(yè)務(wù)的相關(guān)文件、材料，并檢索與之相匹配的政策法規(guī)，進(jìn)行相關(guān)的比對(duì)分析，形成一整套規(guī)范、完整、準(zhǔn)確的退庫(kù)監(jiān)管材料。