減稅降費政策對實體經濟影響探析

何山花

減稅降費政策是我國積極應對當前經濟下行、推進供給側結構性改革的重要舉措。降低企業稅費負擔的主要目的在于降低企業成本、提高供給質量。隨著減稅降費“紅包”的兌現，實體經濟的成本有效降低，對企業影響巨大。減稅降費意義之深、力度之大前所未有，社會各界普遍關注。

一、2019年新出臺減稅降費政策基本情況

減稅政策一：小微企業實施普惠性稅收減免

一是提高增值稅小規模納稅人起征點，自2019年1月1日起對月銷售額3萬元提高到10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人免征增值稅。二是放寬小型微利企業標準并加大優惠力度。放寬小型微利企業標準就是放寬認定條件（企業資產總額5000萬元以下、從業人數300人以下、應納稅所得額300萬元以下），這就比原來認定的標準有大幅度的提升，也就是說有更多的企業可以被認定為小型微利企業。在稅率優惠方面，按應納稅所得額的不同，分別采用企業所得稅優惠稅率。三是對小規模納稅人交納的部分地方稅種，可以實行減半征收。即允許按規定的程序在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種以及教育費附加和地方教育附加。

減稅政策二：深化增值稅改革，繼續推進實質性減稅。

基于增值稅特殊的計稅依據和抵扣機制，為實現稅收中性，確保增值稅抵扣鏈條的盡量保持完整性，要保障一般納稅人的總量規模，避免因小規模納稅人規模過大導致增值稅鏈條斷裂，在小微企業普惠政策推出后，國家及時將增值稅稅率由16%、10%分別降至13%、9%，進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣，并把納稅人取得不動產支付的進項稅額由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣。對主營業務為郵政、電信、現代服務業和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，本輪增值稅減稅的配套政策豐富，確保所有行業稅負只減不增。同時相應調整部分貨物服務出口退稅率、購進農產品適用的扣除率等。

減稅政策三：個人所得稅專項附加扣除實施

全面實施修改后的個人所得稅法及其實施條例，落實好6項專項附加扣除政策，減輕居民稅負。

二、減稅降費政策對企業影響分析

各項減稅降費政策，減在當下、利在長遠。契合經濟新常態下供給側結構性改革目標和要求，具有減輕稅費負擔、激發市場活力、改善民生福利、優化稅制結構等政策效應。

（一）減稅降費政策對商品價格有一定影響。以增值稅為例，增值稅減稅改革，減輕了產品和服務的增值稅稅負，在價格傳導機制下，一方面通過減稅直接降低居民消費品價格；另一方面通過降低產品和服務稅收成本間接降低消費品價格，從而起到擴大消費積極作用。增值稅降率后的紅利，通過價格傳導機制，由生產企業及消費者各方共同來分享。增值稅改革注重把握減稅降費特別是增值稅改革通過價格傳導對市場主體預期、經營策略、競爭博弈等各方面的影響，把減稅降費紅利盡可能轉化為發展動能，實現更長遠的發展。

（二）減稅降費政策可以改善收入分配。無論是提高個人所得稅基本減除費用標準，還是設置6項專項附加扣除，個人所得稅改革都有利于減輕中低收入者的稅收負擔，縮小中低收入者與高收入者稅后收入差距，起到改善收入公平分配功能的作用。降低個人所得稅稅負，增加居民稅后可支配收入，有利于增加居民個人消費。尤其是中低工薪收入者稅負降低幅度較大，而低收入群體邊際消費傾向較高，從而起到鼓勵消費的作用

（三）減稅降費政策增強企業生存動力。減稅降費是降成本、補短板、促進供給側結構性改革最為實在有效的舉措。當前，受市場需求疲軟、出口增長放慢、人口紅利減少以及勞動力成本上升等影響，企業面臨稅費負擔相對成本較高，利潤下降，經營困難壓力加大局面。通過大幅降低增值稅稅率，加大減稅降費力度，有利于減輕企業稅費成本負擔，有效降低成本，提高企業經濟效益，激發企業生存活力，提升市場活力，起到支持創新、創業以及小微企業發展的積極作用。

（四）減稅降費政策促進產業轉型升級。減稅降費大幅降低制造業等增值稅稅率，這樣有利于提高企業利潤，對企業利潤增速有正向拉動作用，使企業可應對經濟下行壓力，促進轉型升級。將16%的增值稅稅率大幅下調3個百分點，有助應對工業制造業、商業服務業等實體經濟所面臨的較為嚴峻的經濟壓力和挑戰。同時，通過較大幅度降低高檔位稅率，較小幅度降低中檔位稅率，低檔稅率保持不變，有利于平衡工商業與服務業稅負，更好保持增值稅中性，提高資源配置效率，促進實體經濟發展和轉型升級。