社會主義市場經濟下依法治稅和因稅治國方略

摘要：社會主義市場經濟存在的固有周期性波動會對生產力和社會資源產生重要影響，而稅收作為市場經濟的重要組成部分隨著市場的變化也存在著更多的不可控性。由此，國家宏觀調控在稅收治理中有著舉足輕重的作用，在依法治國的治理方針引導下，依法治稅和因稅而治是新時代下國家經濟宏觀調控的一門智慧。在高風險性、多元化、全球化的步履中，依法治稅和因稅而治值得從多方面思量。

關鍵詞：宏觀調控;依法治稅;因稅治國

稅收工作無小事，其作為國家的一項重要經濟工作和宏觀調控的重要手段必須依法進行，這是關乎社會系統運作的硬性要求。在社會主義市場經濟日益蓬勃發展的現代社會，依法治稅是依法治國在稅收上的具體體現，全社會更應該重視稅收的法制化，提升對依法治稅的認識。

1依法治稅和因稅治國是依法治國思想的具體應用

1.1依法治稅為樹立全民稅法意識、構建社會主義法制社會

稅收固有的強制性、無償性本身就決定了法治的必要性。依法治稅，不僅是要在稅收法定主義原則下，現實稅收立法、稅收執法、稅收司法和稅收法律監督等的落實，更是通過依法治稅規范社會運作樹立全民的稅法意識構建社會主義法治社會。同時，依法治稅和以法治稅相區別，前者更體現的是現代社會依照稅法進行規范市場行為，強調的是法治意識的堅固和主體依法納稅，調整自身行為的主動性的凸顯，后者則是更顯市場經濟下主體的被動。在法治意識逐步強化的背景下，需要政府部門以及全社會成員將依法治稅擺在以法治稅的首位，而不是行為先于意識的強制性。

1.2因稅治國是治國理政的重要手段

因稅治國，政府通過政策、法規、計劃等手段調控稅收以及經濟發展，成為治國理政的重要環節。由技術和互聯網連接下，社會每一個局部和國家的發展相輔相成，每一個微小的變動都可能牽起蝴蝶效應，有著牽一發而動全身的作用。在新時期，政府部門以及全社會應用聯系、整體以及宏觀的思維來看待稅收和國家發展的關系。稅法的進一步規范與完善以及落實依法治稅的具體流程對于形成法治社會有著不可替代的作用。

1.3依法治稅和因稅治國是依法治國思想的具體應用

新時代下依法治稅和因稅治國都是在依法治國的思想范圍內的具體運作，都體現著法治社會思想和實踐逐步的規范和完善。治稅思想除了要求必備的法治思想外，在經濟宏觀調控中還要樹立主動意識，聯動意識，系統化和整體化思維。站在宏觀立場上，對稅收管理的宏觀調控才能更明智更理性。依法而進，順勢而為，法律是治稅之保障，它指明了稅收管理的方向也限定了具體范圍，國家對治稅工作的宏觀調控需要以法而行。國家的發展也離不開稅收的穩定，自古以來稅收工作是國家發展的重點，稅費供養平衡發展才能減少治國成本反哺經濟促進社會經濟高效發展。

2新時代推進社會主義市場治稅管理的方法

當下，隨著依法治國的不斷深入，依法治稅、以稅治國也因時推進，宏觀調控成效進一步凸顯。但是我國的稅收環境時時刻刻都面對著新狀況，在更不能控的時代背景下，國家對稅收宏觀調控，使稅收法治化需要從法律、思想、隊伍建設、稅收信息建設上不斷下功夫。

2.1管理稅收的保障：法律至上

法律至上包含著兩個方面的具體內涵，一是在經濟宏觀調控中樹立法制精神，以具體法律法規來指導稅收工作。意識是行動的先導，對于政府宏觀調控而言，樹立法律意識才能依法保證調控的正確性、權威性和規范性。對于市場主體而言，法制精神才能更好的規范自身行為，依法納稅，變管理被動成行為主動。二是保證稅收工作的每個具體環節必須符合法律法規。社會主義市場鼓勵自由競爭，由此創造生動活潑的市場景象，但同時市場也離不開政府這只看不見的手，并且這只手的確也是規范市場的金鑰匙。在具體的稅收工作中，為了保證政府有效發揮作用必須進行“點對點”的工作規范，即稅收工作的每個具體環節必須按照法律規法。

2.2規范稅收的運作：程序法定

依法治稅、因稅治國并不是口號而是實實在在的一整套完整程序，由此稅收工作的規范運作需要根據法定程序，循序而進，忌焦忌躁。發展市場經濟，促進依法治稅，各級加快轉變職能，嚴格執行國家稅法和稅收管理權限的相關規定，按照既有法律程序進行稅收調控工作。此外，政府更需要廣收意見，以法定程序為基本線，聽取稅收工作報告，協調和解決各方稅收難題。依法治稅的法治精神應該牢筑于基本程序當中，不擅自越權，自動轉變、改變既定法定程序，也不無理數式干擾稅收立法、執法。

2.3以稅治國的手段：全員聯動

推進依法治稅促進以稅治國需要全員發力，政府部門對于經濟調控保證稅收工作的順利開展，社會個成員也需要積極配合，增強主體意識。稅收是關于社會經濟以及每個社會成員實際生活的關鍵，依法治稅中征稅主體和納稅主體應結合于一體。現階段，由于社會中存在的依法納稅意識的欠缺或淡薄，偷稅、漏稅、逃稅等各種違法稅收法法治的行為層出不窮，從而嚴重危害社會經濟的發展，阻礙社會公平、正義。由此，在一方面稅務機關以及稅務人員要正確行使手中的權力，提升部門的法律素養，另一方面增強全民依法納稅的意識。需要明白的是，上下聯動才是做好各項工作的保障，尤其是關于稅收這類設計人民切身利益的大事。由此，社會公眾增強主體意識，積極履行責任和義務，相關部門也需坦誠以待，配合社會各界使稅務工作依法開展。

3打造有中國特色的依法治稅的新方略

3.1打破思維固化，激活納稅服務

依法治稅要求按照法律程序規范稅收行為，但并不意味在體制機制內固步自封，社會主義市場經濟也是活躍的市場經濟。大眾奮力，萬眾創新，千人一面的納稅服務并不適合現代化的市場經濟體系。海外化、模式化、固定化并不能發揮法治的長效機制，取而代之的應是追求個性、有針對性、細化的納稅服務措施，有效的協調社會各方面的利益，由此也能促進國家的長治久安和市場經濟的穩定快速發展。法治社會的納稅法治化并以稅收工作推進國家治理，也要明確以市場主體為中心的思想，市場主體是市場經濟保持活力的推助器也是使稅收工作更有效進行的關鍵。在新時代下，政府相關部門要有法治的剛性要求也要有服務人民的軟性策略，通過專門培訓、專家咨詢以及相關講座等多種形式使依法納稅深入人心，堅固法治國家的群眾基礎。

3.2主客體對稱，增強治稅平衡性

這是最好的時代，由于法治使社會各方面能夠保持相對平衡。對于依法治稅而言終究結底是關于經濟主體和經濟客體二者之間的關系，實現二者的平衡才能穩固現代化法治國家的發展并為國家經濟發展提供不竭動力。在宏觀視角下政府的管稅行為充分尊重、仔細考量市場經濟中各方面方面的利益，營造良好的稅收環境，實現經濟結構的平衡與經濟的可持續發展。“天下熙熙皆為利來，天下攘攘皆為利往”，即便是在日益規范化的社會主義市場經濟中，由稅收問題仍然是大問題。協調各方利益，緩解社會矛盾，對平衡性進行深考量值得政府在經濟的宏觀調控中深思。

3.3量變促質變，構建現代化法治國家

時代的發展風云詭譎，市場經濟在全球化的進程中，必然需要更嚴格的法律法規加以約束。在追求經濟快速發展的步履中，因稅治國，進一步追求治稅工作法治化以及牢固全民的法治意識并不能急于求成。當下的中國社會是一個空前多變的社會，一昧追求質變實現高效率的法治化反而會易形成形式主義的場面，助長急躁之風，對社會主義建設中遇到的各種難題只能是治標不治本。前進的道路是漫長二曲折的，在推進依法治稅工作，構建現代化法治國家中，政府要有長遠意識對市場進行宏觀調控也需要有漸進思維，落實細節，提升服務，強化監督和管理。

參考文獻：

[1] 韓瀟.關于推進依法治稅之淺見[J]

[2] 蘭繼林.關于推進依法追稅的現實思考[J]

作者簡介：孟娜（1982-7.22），女，漢，河北人力資源管理師2級、婚姻家庭咨詢師3級。

（作者單位：中國人民大學）