構建和諧審計的思路及措施探討

（西安郵電大學財務處陜西西安710121）

一、審計工作需要和諧的審計環境

（一）和諧的審計環境有利于穩固和提高審計的地位

審計的發展過程中，審計環境變化無時無刻不在影響著審計的發展，尤其是隨著國家政治生活民主化程度的加強和經濟體制改革進程的加快，社會對審計的依賴程度越來越高，審計在國家和社會中的地位日益鞏固；另一方面，審計也隨著審計需求的變化，不斷地予以改善和調整。只有二者在相互影響和相互融合中尋求到一個結合的最佳點，呈現和諧的狀態時，審計的發展才能獲得質的飛躍。

（二）和諧的審計環境有利于審計更好地發揮作用

近年來，隨著經濟的快速發展，審計引起社會的廣泛關注，作用凸現，但我們也看到了審計發展所面臨的尷尬：一方面審計需求和影響力加大，另一方面在實施審計的過程中，會遇到被審計單位的顯性或隱性的不配合，審計結果得不到切實的落實，甚至還有審計人員被打擊報復的現象等。從社會學和管理學的角度解釋現象的原因，在于審計發展缺乏一個和諧的內外部環境。

審計的組織定位和職能只有獲得社會的認同，被審計單位愿意與審計機關主動配合，主動尋求審計的幫助，彼此間相互依存，審計才能實現其既定的目標。因此，離開了和諧的審計環境，審計便成為無源之水難以具有旺盛的生命力。

二、從思想上樹立和諧審計的理念

（一）突出對經濟發展熱點、難點問題的審計監督，為構建和諧社會服務

審計機關必須自覺圍繞經濟建設這個中心，服務改革開放的大局，促進經濟社會的全面協調和可持續發展。要做到審計工作與經濟建設同頻共振，與黨和國家的中心工作相一致；要做到把堅持維護最廣大人民群眾的根本利益作為自己的工作出發點和落腳點。一切從人民群眾的需要出發，一切著眼于人民群眾的根本利益，要把群眾最關心、工作最迫切的問題放在審計的第一位。

實際工作中，抓住促進發展的關鍵環節，要緊緊圍繞影響經濟發展的熱點、難點問題確定審計對象。針對財政轉移支付資金、國民教育專項資金、社保基金、醫保基金、住房公積金、企業改制資金、“三農”專項資金、救災救濟資金等開展審計工作，通過深入細致的工作，揭露和查處擠占挪用、嚴重損失浪費等問題。針對行政審批制度、財政體制、干部人事制度、投資體制四項改革的重點、難點問題開展審計和審計調查，及時發現經濟發展中存在的問題和隱患，探究成因。

通過審計機關的扎實、科學的工作，真正使審計成為職工群眾合法利益的維護者，成為各級領導科學決策的參謀者，為黨委、政府科學決策提供參考依據，切實發揮審計促進經濟發展的職能作用，使審計成為各項工作改革發展的促進者，各種經濟違規行為的查處者，進一步促進社會保障制度的不斷健全和完善，更好地發揮在促進經濟和社會穩定協調發展方面的作用，促進經濟和社會和諧發展。

（二）樹立“權為民所用、情為民所系、利為民所謀”的原則，落實民本審計理念

堅持以服務經濟發展為己任，以維護人民群眾利益為目標，以促進黨風廉政建設根本好轉為重點，以積極推進經濟責任審計為重要手段，切實強化全體黨政領導干部“權為民所用、情為民所系、利為民所謀”的意識，促進各級黨政領導干部認真用好經濟決策權、經濟管理權和財經法規執行監督權，推進“為民政府、服務政府和法治政府”的建設，促進政府職能轉變，促進依法行政和執政能力的提高，促進建立廉潔、勤政、務實、高效的政府，為構建和諧社會發揮應有的作用。

三、構建和諧審計的思路及措施

（一）加強審計溝通，營造和諧審計環境

審計人員要以建設性審計理念引領審計工作，從宏觀和全局的角度去考慮問題，提出有效的政策性建議，審計人員要從促進被審計單位發展出發，通過與被審計單位之間的坦誠交流，一方面向被審計單位表明審計的目的是促進其更好的發展，以存在問題為引線，從宏觀與微觀兩個層面具體分析問題產生的原因以及如何改進，并肯定被審計單位好的做法；另一方面充分聽取被審計單位的意見，不僅包括對審計報告問題的說明，而且包括對審計行為的看法。通過溝通，彼此相互理解，相互支持，共同發展。

針對不同單位、不同層面的問題，采取不同的溝通方式和內容。對于政府部門牽涉到宏觀層面的問題，我們應該呈遞專題研究報告，真正發揮審計在宏觀調控方面的作用。對于被審計單位微觀層面的問題，我們應該出具管理建議報告，從經營管理的角度，建議被審計單位如何健全和加強內部控制，規避經營風險等。

建立與被審計單位的定期聯系制度。除去每年的審計結束后的審計報告的反饋溝通，我們應該與被審計單位建立定期的聯系制度，適時與被審計單位進行溝通和交流，適時了解被審計單位的情況。一方面加深與被審計單位的情感交流，另一方面能夠及時地發現問題，提出建議，避免損失，此外也為審計的實施作好充分的鋪墊。

正確處理依法審計和實事求是的關系。審計實施、定性和處理的基本依據是各項法規制度，在運用中要做到全面理解，竭力維護，靈活運用。而正確的審計判斷除了對照這些制度法規以外，還要充分考慮宏觀背景和單位實際，在進行審計評價特別是領導干部經濟責任審計評價時，要全面客觀，不能以偏概全，主觀臆斷。既要提出問題，又要分清責任；既要肯定成績，又要說明不足；既要定性概括，又要定量分析。

（二）關注影響社會和諧的問題，化解社會矛盾

在經濟領域，由于體制、機制的不完善，監督的不到位而產生了諸多問題。如關乎民生的教育行業的亂收費、醫療行業的看病貴、社保資金的挪用，執法單位巧立名目無證收費、超標收費，執法人員濫用自由裁量權導致的不公平等，在人民群眾中造成了惡劣影響，極易引發社會矛盾。這些問題的存在，一方面制約著經濟社會的發展，另一方面，嚴重挫傷了廣大人民群眾參與全面建設小康社會的積極性。這些方面，無疑是審計機關關注的重中之重，它關乎民心，關乎國運。為了促進社會和諧，對于影響社會和諧的問題，審計機關要一抓到底，既要審計其資金來源是否合法，又要審計其支出是否合理，并向社會公開，以改進被審計機關管理，增強其資金支出效果，化解社會矛盾。

（三）關注事關社會和諧的行業和單位，維護公平正義

審計工作中，要優先考慮與社會和諧密切相關的行政事業單位，其資金大多來源于公眾繳納的稅費，因管理不到位造成資金浪費或提供的公共服務效果欠佳經常招致公眾不滿。審計應重點關注與人民群眾息息相關的司法、工商、稅務、質監等執法部門，規范其財務收支，杜絕其濫用執法權侵犯公民利益的行為；應加強對衛生、教育等部門進行審計和調查，規范收費行為，保障群眾合法權益，減輕群眾負擔，緩解社會矛盾；應加強對文化、出版、廣電、宣傳等單位進行審計和調查，促進文化事業的繁榮，不斷提高全民族思想道德素質和科學文化素質。

要重點關注事關民生的能源、通訊、交通等壟斷行業，這些領域往往是公益性、自然壟斷性交織在一起，備受公眾批評。要加強該類企業的財務收支和經濟責任審計，規范其定價和收費，防止其通過壟斷獲取不正當利益，切實解決社會關注、關系百姓切身利益的問題，促進社會的公平正義和和諧穩定。

（四）加強經濟責任審計，促進黨風廉政建設

2014年7月，中央七部委發布了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，標志著經濟責任審計法律規范體系已基本構建完成。經濟責任審計肩負著加強黨風廉政建設的職責，對強化權力運行的制約和監督，防范權力尋租筑起了堅實的防火墻，打造“編的牢、扎的緊、管得住”的制度籠子，實現領導干部“不敢腐”“不能腐”“不想腐”的目標，發揮從源頭上預防和懲治腐敗的重要作用。

經濟責任審計是遏制腐敗的有效手段，是審計部門擔負的一項重要工作。要以各級黨政領導干部，尤其是權力相對集中、支配權較大的部門領導干部任期經濟責任審計為重點，將其決策、管理和政策法規執行等權力的運行置于有效的審計監督和制約之中，對其用權責任依法進行界定與評價，對用權問題進行披露和處理，促進領導干部廉潔自律和正確規范用權。

（五）加強審計機關自身建設，提高審計能力

審計隊伍建設是審計事業發展的根本性、戰略性任務，加強審計隊伍建設，培養高素質、復合型的審計人才，審計人員不僅要掌握審計知識，而且要掌握計算機、法律等知識，了解所審計行業的現狀和特點。加強審計隊伍建設，一是要加強思想道德建設、作風建設和廉政建設，提高理想信念；二是要加強業務培訓和學習，不斷提升業務能力；三是要系統地學習法律法規，提高依法審計的能力。

加強審計立法工作，嚴格執行以審計準則為主要內容的審計技術規范，實現審計工作的制度化、規范化、科學化，以提高工作的透明度和公信力，助推審計工作上臺階。

加強審計信息化建設，大力推廣和應用現代審計技術和方法，力求在審計深度、廣度和力度上有新突破，提高審計綜合效能。通過提高審計人員的計算機審計水平，逐步實現從電子數據審計向計算機系統審計和電子數據審計并重過渡。

綜上所述，審計機關必須適應構建和諧社會的要求，與時俱進，樹立服務于民的理念、適時轉變審計目標、確定審計的重點內容，不斷改進審計工作，提高依法審計的能力，促進社會公平正義，推動社會和諧持續發展。