制造業企業應收賬款管理存在的問題及對策分析

王微

摘要：近幾年我國社會經濟發展態勢良好，企業生產規模不斷擴大，為了在市場競爭中提高競爭能力，制造業企業紛紛采用賒銷的方式吸引更多用戶。現如今，制造業企業中存在應收賬款主要與賒銷行為有關，這是企業會計人員進行應收賬款管理的重要對象，也是企業面臨的一項管理任務。基于此，本文以應收賬款管理作為研究對象，舉例某制造企業，探究該企業存在的應收賬款管理問題，結合會計核算實際情況，分析企業應收賬款的管理對策。

關鍵詞：制造企業;應收賬款管理

對于制造型企業來說，完善企業日常生產與銷售工作，可以為企業帶來可觀的經濟效益和社會效益，由于企業領導者疏于對財務管理工作的重視，企業普遍存在賒銷問題，應收賬款現象較明顯。因此，要求制造企業的會計人員，找出當前企業面臨的應收賬款問題，采用積極有效的解決對策，提高該企業財務管理工作中應收賬款的管理水平。

一、企業應收賬款存在的原因分析

分析制造類企業存在應收賬款的原因，具體如下：（1）日益激烈的商業競爭。隨著市場經濟的發展，各行業市場競爭日益激烈，制造業企業想要在同行業之間獲得生存發展的機會，就要想盡辦法將產品推銷出去，減少庫存的同時擴大銷售量，盡可能的占據市場份額。企業不僅要為消費者提供高質量產品和優質的服務，賒銷也可以擴大銷售量，其銷售額較大，這種行為可以延長消費者的付款時間。基于經濟競爭的需要，很多企業也采用賒銷戰略，最終導致應收賬款出現。（2）產品銷售與收款之間存在時間差。一直以來，現金與轉賬結算是貨款的兩種主要結算方式，轉賬中包含匯票與支票、信用卡，由于轉賬需要一段時間，產品銷售與貨款到賬之間有時間差，因此存在了應收賬款”。

制造業企業與其他企業的生產存在不同，因此在管理制度方面也會有所差別。很多制造業企業難以立足于實際，總是以“經驗主義”為生產要義，其應收賬款的管理制度沒有根據企業應收賬款比例大、回收期長以及資金周轉能力弱的特點考慮，最終導致企業應收賬款的管理制度與當前經營狀態不符。

制造業企業的管理方法對企業現階段的應收賬款管理無效。從企業監督體系來看，應收賬款存在的原因如下：（1）對交易企業不夠了解，對方提供的查詢途徑不準確，消息不完整。（2）對企業自身缺乏分析力度，沒有根據自身的各個發展階段制定發展計劃，很多計劃只是短期計劃，因此出現的壞賬無法符合企業的發展狀況。例如金融危機爆發時，企業一時無法應對，且制造業企業沒有提前做好壞賬處理的準備工作，應收賬款無法按照預期成功入賬。

二、制造業企業應收賬款管理存在的問題

（一）事前預防準備不充分，存在盲目賒賬行為

現如今，越來越多的制造企業將賒銷當做一種營銷手段。這一行為導致產品產能過剩，客戶面對眾多選擇容易使企業生產的產品在市場中競爭力下降。不僅如此，企業會計對應收賬款的管理存在混亂現象，有的企業為了擴大產品銷售量，搶占市場份額，重新提高產品的市場競爭力，在不了解消費者的實際信用狀態與資產情況下，就默許了對方的賒銷行為。過高的信用額度使消費者不再重視還款行為，企業面臨著應收賬款過高或者應收賬款期限過長的問題。

（二）事中缺乏科學管控，應收賬款比較混亂

分析事中存在的應收賬款管控問題，具體如下：（1）企業會計人員缺乏與應收賬款相關的法律意識，對賬時有爭議現象。制造業企業的合同、產品送貨物流單以及發票是證明企業與客戶之間業務產生的法律證明，也是確定賒銷行為存在的依據，必須保證所有依據真實且合法。但是，部分企業領導者和會計人員缺乏法律意識，不重視賒銷行為的原始憑證，沒有妥善處理應收賬款信息，很多手續不完備，最終導致用戶不承認應收賬款內賒銷行為，給企業生產經營帶來嚴重的損失。（2）會計人員進行會計核算時存在問題。企業中缺乏高水平、高學歷會計人員，雖然企業會計人員基本具有多年的工作經驗和知識積累，但是綜合素質不高，會計核算工作經常出現混亂。部分會計人員進行應收賬款管理時出現信息錯誤和賬目錯亂的問題，或者多頭掛賬，一個用戶擁有多個明細，嚴重影響人們的后期工作。

（三）事后治理能力較低，增加壞賬風險正常情況下，制造業企業中，應收賬款拖欠時間越是漫長，賬款回收的可能性也就越渺茫，其成為壞賬的可能性就越高。針對目前企業已經存在的應收賬款現象，有的應收賬款已經到期，有的已經逾期，企業需要加強對欠款用戶的有效監管，及時掌握欠款回收的實際情況，并采用有效措施追加欠款。但是很多企業會計部門對應收賬款的治理能力較低，應收賬款成為壞賬的風險較大。

三、制造業企業應收賬款管理的有效對策

（一）加強對應收賬款的事前管理

加強對制造業企業應收賬款的事前管理，針對客戶從了解產品到授信過程進行管理。建議企業從以下幾方面進行應收賬款管理工作：首先，成立針對應收賬款的專用信用評估小組。要求信用評估小組內擁有企業副總級別以上的領導進行管理，小組內成員包含會計部門工作人員與制造類企業各部門管理人員。信用評估小組需要在日常工作中收集客戶資料，了解其信用情況，并針對企業當前的賒銷行為制定信用政策，做好客戶的信用資料與檔案管理，及時跟蹤信用變動狀況，防止應收賬款最終成為壞賬。

其次，收集信用資料。信用資料是信用政策成功實行的參考依據，企業會計人員可以采用直接或者間接調查方法收集資料。如果是直接調查法，人們可以實地考察客戶，或者與客戶面對面交談，從談話總獲取信用資料。如果是間接調查法，企業可以向第三方求助，由第三方提供資料。

最后，科學制定客戶信用政策。想要實現對應收賬款的科學管理，就要依賴前期的信用政策，其中包含信用標準、信用條件與收款政策。對于信用標準，這是制造企業對用戶授予的最低信用標準，如果用戶達不到該標準，企業將不能按照政策為用戶提供優惠。正常情況下，企業會使用5C信用法分析用戶信用情況，5C分別代表用戶的品質、資本、能力、條件與抵押，按照這五項標準制定信用政策。隨后，將企業劃分成四個級別，AB/C級別需要根據用戶的信用程度判定，D級別屬于警示級別，是前三個級別依次降低信用后的結果。當用戶違反了關于應收賬款的信用條件后，企業需要采用相應的收賬措施，降低應收賬款成本損失，適當的通過管理成本的增加，降低應收賬款成為壞賬的幾率間。

（二）加強對應收賬款的事中管理

制造業企業中的應收賬款事中管理包含合同簽訂、產品發貨、確認收貨的賬款管理。在這一階段，企業財務管理部門需要進行以下幾方面工作：（1）提高與應收賬款相關的法律意識，合理進行對賬管理工作。制造企業中所有的合同都是統一格式的，會計部門可以咨詢法律人員，針對計價方式、產品質量標準、產品運輸方式和違約合同的責任全部明確，雙方確定之后蓋章。合同簽訂之后，企業需要按照合同內容在規定時間內發貨，按照要求履行各項任務，無論是送貨單還是退貨單，所有的產品原始單據都要與合同中的標準相對應，客戶確認后需要蓋章。所有的原始單據齊全之后，財務會計部門要在規定時間內聯系客戶進行對賬工作，確認無誤后再蓋章。

（2）提高企業會計人員的綜合素質，科學規范會計核算工作方法。加強對會計人員的培訓與教育，通過崗位輪崗制與責任制，提高會計人員的整體素質，這樣做可以幫助會計人員扎實應收賬款理論基礎，總結工作經驗。規范應收賬款會計核算方法，防止一名會計包攬所有業務，做好應收賬款的核算分工工作，對客戶進行編碼，一個客戶只有一個編碼，并在該賬戶下完成核算工作。

（三）加強對應收賬款的事后管理

針對上文提到的應收賬款事后處理問題，為了避免應收賬款成為壞賬，降低壞賬風險，需要了解該問題存在的原因。具體如下：（1）會計人員沒有合理分析客戶的賬齡，無法掌控賬款逾期現象。（2）會計人員針對應收賬款問題，缺乏強有力的收賬措施。

建議建立賬齡分析制度。要求企業的會計人員對應收賬款進行賬齡分類，探究不同賬齡的應收賬款的回收可能性，利用計算機系統建立應收賬款賬齡分析表。根據表中提供的內容，幫助會計人員了解目前有多少應收賬款是即將到期狀態，有多少應收賬款是預期狀態，科學預測應收賬款成為壞賬的可能性，隨后采用不同賬齡背景下的收款方法。

加強對應收賬款的催款力度。當客戶欠款逾期后，要求制造業企業按照合同簽訂的內容與相關政策，對欠款客戶催收款項。面對客戶欠款現象，分析其主要原因，具體由欠款客戶財務困難、管理秩序混亂、商業糾紛、惡意拖欠應收賬款以及人員變動等。要求企業會計人員深入了解客戶拖欠應收賬款的實際，原因，以成本效益為基礎，應用相應的收款方式催收應收賬款項目。如果是應收賬款到期的前三天，建議會計人員以電話提醒的方式催收欠款;如果是應收賬款逾期，每隔三天需要催款一次;如果逾期十五天，建議以企業業務部門的名義對客戶提供書面催收函;如果逾期三十天，建議安排工作人員上門催款，并且以企業財務部門的名義提供催收函;逾期超過六十天，建議以法務部門名義發出催收函，或者提出訴訟。

四、總結

總而言之，分析制造企業的應收賬款管理方式，要求企業財務會計人員充分了解應收賬款管理中存在的問題。建議會計人員從成本效益角度出發，通過有效的措施對應收賬款進行全過程管理，從而改善企業應收賬款現狀，提高企業經濟效益。

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