石油煉化企業實施預算管理引發的思考

劉璐

摘要：在中國進入第十一個五年計劃，對外開放步伐不斷加快，領域不斷擴展的今天，向管理要效益的理念越來越被廣大企業管理者所認同。本文在諸多介紹預算管理的資料基礎上，通過介紹預算管理的基本問題;結合對某石油煉化企業具體預算資料及完成情況的分析，找出目前我國大型石油煉化企業預算管理實施過程中存在的問題，提出解決的意見;分析預算管理在中國企業中的發展趨勢。

關鍵詞：石油煉化企業;預算管理

全面預算管理則指在企業管理中，對與企業的存續相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其制度安排。有了全面預算，企業就可能按照預算體系進行經營管理，而不是主觀臆斷、隨心所欲，或者心中無數了。全面預算管理是協調的工具、控制的標準、考核的依據，是推行企業內部管理規范化和科學化的基礎，也是促進企業各級經營管理人員自我約束、自我發展能力培養的有效途徑。

一、預算管理在大型石油煉化企業的運用

大型石油石化公司一般具有以下幾個特點：一是公司規模巨大，主營業務突出，現金流量比較充裕或信用等級較高;二是事業部具有多層次的組織機構，如油氣生產事業部、煉油化工事業部、銷售事業部、新能源事業部等，每個事業部又下屬眾多公司;三是樹立了從內涵到外延向世界大石油公司挺進的戰略目標;四是實行全面預算管理，將中長期戰略規劃落實在年度預算當中，有的單位建立了滾動預算，將年度預算結合生產經營預測，分解到月度或季度;五是建立了業績考核制度，通過業績合同達到激勵各級管理者完成預算目標的目的;六是實行較為嚴格的集中式資金管理手段，一般采用現銷方式銷售產品。

集團公司的全部預算包括財務預算和業務預算以及其他專項預算，附屬預算、預算說明書，它們共同組成一個完整的預算體系。為了應對重大不確定因素，還應當編制備用預算，以充分體現預算控制的預見性、前瞻性，確保實現公司目標。具體包括：業務預算、財務預算、附屬預算。

二、大型石油煉化企業預算管理存在的問題

從當前大型石油煉化企業預算管理工作情況來看，總體上是比較好的，但企業間很不平衡，還存在著許多問題和薄弱環節，需要進一步改進。具體表現在以下四個方面。

（一）部分企業對預算管理工作不夠重視，預算管理尚處在粗放階段

雖然預算管理工作己開展多年，且主要預算指標也納入經濟責任制考核兌現，但仍有部分單位對預算管理工作認識不足、重視不夠。從近兩年來的預算編制、財務分析和預算考核過程中出現的許多問題來看，歸根結底還是對預算管理工作認識不足、重視程度不夠。

（二）因會計核算不規范，造成預算指標偏離實際

通過近年對財務決算的審查，發現有少數單位未嚴格執行集團公司的統一會計制度，核算上不規范，具有隨意性;同時，由于財務預算制定的依據除生產經營活動外，主要是會計核算資料，因此也造成預算指標偏離實際。

（三）財務分析不及時，過程控制不到位

要完成年度預算目標，關鍵在于對預算執行過程的監督檢查、分析和控制。但在實際工作中，部分企業的工作尚未到位，有的企業月度財務分析不夠深入，對出現的問題分析不透;有的企業經濟活動分析會按季度召開，少數企業甚至半年分析一次;還有的企業平時對預算執行監控不力，工作措施難以做到有的放矢。

（四）全面預算管理的基礎工作還比較薄弱，整體管理水平有待提高

目前，大型石油煉化企業具有專業板塊多、行業分散且覆蓋面寬等特點，給預算管理的實施帶來很大困難。再加上計算機應用于預算管理的開發相對滯后，尚沒有建立一套與會計信息系統相鏈接的預算管理系統，使得當前的預算編制和財務分析等某些環節上還處于手工階段。

三、對存在的問題提出的改進意見

改進大型石油煉化企業預算管理工作的主要手段是針對實際工作中存在的問題，制定整改的具體措施，在“完善”和“精細”上下功夫，促進基礎工作管理水平的提高;同時，根據企業生產經營的總體要求，繼續補充、改進預算管理的內容和方法，不斷提升預算管理工作水平。

（一）進一步完善預算管理體系

根據企業強化管理、提高效益的總體要求，進一步補充和完善預算管理體系，建立從集團總部到業務板塊、直屬企業直至基層單位的分級預算管理體系，并將經濟責任逐級分解落實到各個層面，把企業降本壓費、扭虧增盈的壓力和責任傳遞到基層。

（二）做好預算的分級落實，加強成本費用的控制

將預算內容下達到各個子公司和下屬企業，抓好年度預算指標的逐級分解和落實。各單位的總會計師和財務處長要高度重視，組織、協調有關部門共同做好這項工作。

（三）強化基礎管理和過程控制

實施預算管理與加強基礎管理工作密切相關。一方面，通過預算管理，有助于完善基礎管理工作，為經營決策及編制中長期發展戰略提供真實、完整的依據，實現公司短期目標與中長期發展戰略的有機結合;另一方面，實施預算管理對基礎管理工作又比任何時候都有更強的依賴性，客觀上要求重視預算管理的各項基礎工作。

（四）運用先進的計算機技術，提升預算管理水平

采用當前先進的計算機管理軟件，實現財務系統與銷售、供應、生產等系統的信息集成和數據共享，通過企業內部局域網或直接利用國際互聯網，及時、準確、流暢地管理信息資源。

（五）注意員工素質的培養與激勵

管理的最終落腳點還是在人，全面預算管理也不例外。企業集團要想建立起完善的全面預算管理模式，就必須引進、培養高素質人才。

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