試論高速公路公司資金管理與內部控制

摘要：高速公路公司資金管理與內部控制工作需要不斷加強，目前在成本控制、風險控制、資金使用和人員素質等方面存在一定的問題。加強高速公路公司資金管理與內部控制，應該推行全面預算管理、建立資金集中管理模式、構建信息化財務管理系統、提升財務人員素質。

關鍵詞：高速公路公司;資金管理;內部控制

一、研究背景

近年來，隨著交通運輸行業的快速發展，我國高速公路通車里程不斷增加，國家級高速公路路網己基本建成，高速公路行業發展步入相對成熟期，但我國高速公路仍處于擴大建設規模、提升公路等級的建設高峰階段，是基礎設施發展、服務水平提高和轉型發展的黃金時期。雖然高速公路建設已經取得了階段性的成績，但因高速公路行業的特點是投資大、回收期長，屬于典型的資本密集型行業，資金管理與內部控制尤為重要。因此，從當前來看，我們應該及時認識現實，正視高速公路公司資金管理與內部控制方面的問題，積極探索加強資金管理與內部控制的方法和途徑。

二、當前高速公路公司資金管理與內部控制存在的問題

（一）成本控制方面

一方面，部分高速公路公司成本控制意識欠缺。近年來我國高速公路建設成績斐然，但是在公司內部資金運用與控制方面普遍存在一些問題。究其原因，主要是因為成本控制意識不強，大部分公司都是一味追求工程進度和效益，而沒有更多地從成本的角度去看待工程質量與項目效益方面的聯系，欠缺相應的監督與控制手段。另一方面，部分高速公路公司在預算編制方面存在欠缺，沒有形成完整的成本控制體系。預算時成本控制的有效手段，如果沒有科學、合理的預算作為基礎，那么成本控制就會流于形式，無法發揮其真正效應。

（二）風險控制方面

高速公路公司的項目普遍具備周期長、規模大的特點，因而本身所面臨的風險因素也比較多，所以從風險控制方面來看，存在諸多難題。尤其是高速公路建設項目與外界環境關聯度較大，需要處理各種關系，那么又無形中增加了風險控制的難度。同時，高速公路建設過程中涉及資金籌措、運營、投資等問題也比較多，尤其是在銀行貸款、融資環節有著較大的壓力，也變相增加了風險控制的難度。

（三）資金使用方面

涉及資金使用方面的問題，高速公路公司的問題主要表現在：一方面，資金使用的規范與否束縛著高速公路資金管理與內部控制的效率。表面上的不按規程辦事，實則因為資金的管控不到位導致浪費、挪用等不良狀況的發生。這些問題頻繁出現的后果必然會為公司將來的發展留下隱患。另一方面，在高速公路公司的建設運營環節，由于資金管理的不到位，或者預算編制的不精確等使得后續資金的使用逐漸傾向于不規范行為，甚至導致更為嚴重的后果，干擾了高速公路公司發展的進程。

（四）人員素質方面

隨著財務會計理論和實踐的不斷深化，高速公路建設中所暴露的問題越發明顯，從本質上看，主要原因應該是人員素質的問題。一方面，時代的發展和形勢的變化使得傳統的高速公路財務人員已經難以跟上當前的節奏，逐漸出現力不從心的情況。另一方面，從業務發展的角度來看，當前確實存在部分財務人員素質低下的情況。不只是專業知識和技能的欠缺，更多的問題表現在對財務信息的把控以及對環境的反應上。因此，人員素質方面的問題已經變成制約高速公路資金管理與內部控制的關鍵問題。

三、加強高速公路資金管理與內部控制的建議

（一）推行全面預算管理

推行全面預算管理，主要是通過科學、合理地編制預算，以及對預算的有效執行、監督和評價，提高高速公路公司資金管理與內部控制的效率。首先，要從組織機構的角度進行完善。高速公路公司預算管理的推進，需要組織機構的保障。公司股東會、董事會應該作為預算管理的審批與決策機構而存在，同時，公司內部還應該成立常設的公司預算管理小組，并與其他部門進行協同。其次，要優化預算管理方法體系。從預算編制環節入手，注重預算執行、預算監督和預算評價機制的作用，以高速公路公司業務流程為參考，穩步推進零基預算。再次，要不斷完善全面預算管理的考核與評價機制。預算一旦編制完畢，就應該跟蹤檢查和評估，不斷總結經驗，及時發現問題，修正具體工作和流程。最后，要構建全面預算管理的預警體系。高速公路公司應該在預算目標確定之初就考慮到預先控制的作用，提高預算管理的有效性。

（二）建立資金集中管理模式

高速公路公司加強資金管理與內部控制，應該建立資金集中管理模式。第一，考慮到高速公路公司實質控制權的問題，應該合理構建資金結算管理中心，對公司內部的資金籌措計劃進行妥善調整，并加強資金風險的控制。第二，高速公路公司應該構建資金集中管理的規范管理模式。所謂規范模式，意味著資金管理與結算的核心流程應該服從于公司管理制度，并在業務考核、資金授權等方面進行明確規定，提高資金管理的保障性。第三，高速公路公司要注重現金流的管理和監控。高速公路公司本身涉及的資金數量較大，隨著現金的流入和流出，對現金流量的跟蹤與監控十分必要，相關部門應該定期進行統計和分析，并形成具體的報告為公司財務管理提供決策依據。現金流如同公司發展的血液，不容小覷，相關人員應該隨時關注現金流的變化并加強監控，保障其合理、科學的流動。

（三）構建信息化財務管理系統

高速公路公司的發展所面臨的外部環境越發復雜，現代社會信息對公司的發展有著關鍵的影響。要加強資金管理與內部控制，構建信息化財務管理系統勢在必行。首先，高速公路公司應該將日常的資金管理系統與財務管理信息系統有機融合，尤其是相關數據和資料應該達成共享，為全面控制和管理提供支撐。在這種融合機制中，日常的資金管理和內部控制應該參照財務管理信息系統的要求進行不斷完善和修正，以期在后續的流程中不斷進行優化和調整;其次，高速公路公司應該在財務管理信息系統中融入資金管理與內部控制制度，要在制度許可的前提下利用人機交互模式提高系統運行的科學性和可靠性。人機交互的作用對于當前的高速公路公司而言，意義較為深遠，只有與時俱進把握新技術和新方法，才能保證公司資金管理與內部控制制度的發展性;最后，高速公路公司要在財務管理信息系統中突出預警機制的作用。無論從資金管理角度來看，還是從內部控制角度考慮，預警機制始終是有效推進財務管理的前導環節。財務管理信息系統的構建一方面可以利用系統的全局性突出預警機制的預先控制作用，另一方面也可以將預警機制與公司決策系統融合，提高決策有效性。

（四）提升財務人員素質

高速公路公司資金管理與內部控制的強化，人員素質的提高是關鍵。第一，高速公路公司要注重財務人員對資金管理與內部控制工作認識程度的提高。只有從思想層面提高了認識，才能激發財務人員的工作積極性和主動性，進而提高自身素質和技能;第二，高速公路公司要有針對性地發揮培訓機制的作用。財務人員的培訓應該是一項公司長期堅持的工作，需要配備相對穩定且業務精湛的師資隊伍，同時，培訓機制的作用應該立足可持續發展的理念，穩步提升財務人員素質。當然，如果高速公路公司條件允許，可以從財務人員職業發展的角度進一步落實培訓的有關項目，從長遠的角度保障人員隊伍的素質;第三，高速公路公司要發揮“干中學”的作用，為財務人員構建業務平臺，讓相關人員在實踐中不斷提升知識和技能水平。同時發揮榜樣效應，以榜樣示范作用帶動其他人員的學習，全面提高財務人員素質。這種“干中學”的訓練機制，不僅可以從實踐中找到弱項與不足，也可以不斷總結經驗教訓，完善相關流程，提升工作效果。

四、結論

不論從傳統財務管理發展的角度，還是當前資金管理與內部控制的角度，高速公路公司的發展都應該以外界環境變化為參考，通過對資金管理與內部控制機制的完善和調整，找到公司運作中的關鍵問題，進而探索和創新解決途徑，不斷優化公司財務管理制度，提升公司的核心競爭力，讓其繼續為國家基礎設施的建設作出應有的貢獻。

參考文獻：

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作者簡介：劉成花（1984.10-），女，漢族，四川成都人，四川成渝高速公路股份有限公司會計師，畢業于電子科技大學電子商務專業本科，大學文化，學士學位，研究方向為試論高速公路公司資金管理與內部控制。