淺談銀行成本費用管理

馬瑤

近年來，隨著全球經濟形式變化，國家對銀行金融體系改革逐漸深入，銀行作用擴大，性質改變，經營模式逐漸向商業銀行經營模式，擁有自負盈虧自主經營、自求平衡、自我發展的特點，但隨著市場經濟不斷變化，外部經營環境不理想，銀行成本呈大幅度上升形態，成本變動的前提下，利潤水平開始下降甚至虧損，因此，成本費用的管理日漸成為銀行經營管理的重點內容，也是保持銀行可持續發展的重要基礎。

一、銀行成本費用的概念

銀行費用管理是指商業銀行在日常經營活動中，通過對成本費用進行預測、核算、控制、分析和考核等過程來減少成本費用，提高商業銀行自身經營水平，以達到降低經營成本、節省費用開支，提高經濟效益的目的。總起來講，銀行業務的成本費用包括以下七個方面：

（一）固定資產折舊及攤銷成本。商業銀行的營業機構與網點都會有相同的固定需求，比如營業用房、運輸車輛、辦公室機具等等，一系列銀行日常經營活動中必不可少的固定資產投入，這部分投入將通過分期的方式折舊，成為銀行成本。而隨著市場經濟的高速發展，城市發展方向變化，房屋租金等價格曰益上漲，各行對其形象建設的日益重視及規范，商業銀行各營業網點所需的裝修費用大幅度上升，可能存在超出銀行預算或占過多成本，這類銀行成本以資產攤銷的方式按年度分期攤入經營成本之中。

（二）生產經營活動的消耗。商業銀行的日常經營不僅僅依靠固定資產的投入，還需要消耗大量的易耗品。鼠標鍵盤等計算機配件、粉盒硒鼓等耗材、紙筆等辦公文具、憑證合同等辦公印刷品及其余的服務用品、勞保用品等等構成了銀行經營成本的重要內容。近年來，隨著科技發展，銀行逐漸電子化，紙墨消耗不斷上升，如后臺部門會計單據的打印等。

（三）人工成本。盡管計算機已有相當程度的普及，但由于銀行網點眾多并且智能化設備普及不足，商業銀行人力投入并未降低。在該前提情況下，人力資源方面的投入增加，使得人員薪酬，福利以及多方面管理費用增加，銀行所消耗的固定人員費用使總成本壓力增加。

（四）公用事業費用。銀行的運營除了固定費用或人員費用外，銀行人需要支付一大筆公用事業費用，其中主要部分包括：水費、電費、郵政電信費用、取暖降溫費用以及涉及銀行自身安全保衛等一系列費用種類。

（五）營銷成本。營銷成本是指流通領域為推銷產品而發生的各項成本。銀行服務大多是一種沒有實際形態的“產品”，是一種特殊的產品形式，銀行服務既要成為社會公眾所能接受的一種“產品”又要成為為商業銀行創造良好經濟效益的“產品”，為達到該種預期，銀行服務也需要宣傳，目前國內銀行業發展迅速，城市商業銀行等多種形式的銀行機構在國內形成競爭模式，由此，商業銀行逐漸開始“自我宣傳”，進而形成了銀行營銷費用，且由于商業銀行間競爭的不斷加強，營銷成本投入勢必增加。

（六）沉沒成本。沉沒成本是指過去投資所形成的資產因經營狀況的變化而不再適用所帶來的成本。例如，因營業地點搬遷，變賣原營業用房的收入不足以彌補未提足折舊的差額成本。

（七）機會成本。機會成本并不構成真實的成本支出，不在任何會汁賬戶中登記。它是指為開辦一項業務而犧牲的開辦另一項業務的成本代價。

二、銀行費用控制基礎

銀行費用控制，是指在不影響商業銀行日常經營活動的情況下，對商業銀行的費用支出進行有效管理，以達到利潤最大化，通常，銀行進行商業管理的方式主要有以下幾個方面：成本預算控制、費用審批、績效考核、優化業務流程等手段。銀行成本的產生是伴隨銀行的各項業務，因此，成本費用的控制不僅僅是銀行內部財務部門的控制與管理，因深入到前臺各業務條線，從根本上對成本費用進行管理和控制。

三、目前商業銀行費用控制存在的實際問題

（一）績效考核中缺乏成本費用控制理念。目前多數商業銀行機構的績效考核指標對營業費用控制關注不夠，成本控制考核僅體現在財務人員考核上，成本控制考核對實際業務人員及部門控制不嚴。

（二）業務費用管理粗放導致財務核算失實。根據現有銀行對外披露資料，可以得知，仍有部分商業銀行在對自身的成本費用管理上將業務費用、工資獎金與考核指標直接掛鉤，容易在實踐中演變成簡單的“費用包干制”，嚴重擾亂了正常的市場競爭秩序，還有一些銀行機構采取現金獎勵、贈送高檔物品報銷費用等手段變相提高存款利率爭攬存款。

（三）費用預算及費用控制均缺乏對費用實質性把握。根據目前商業銀行所表現出來的信息，銀行對報表揭示的信息投入了過多的精力，銀行對成本費用的分析更多的是注重于各費用科目的均衡及同比變化情況，未根據銀行實際運行情況以及成本費用在社會經濟變化的情況下產生變化的原因進行深入分析，難以發現問題的根本原因。

（四）財務管理制度和操作流程須待完善。隨著商業銀行改革的深化，從內部來看，成本費用管理的有效性不僅體現了一個銀行整個經營管理細節方面的工作是否到位，其最終結果還會影響經營成果的體現、戰略決策的制定等。從外部來看，通過各項固定資產投入和銀行對外宣傳等影響社會公眾對銀行的可信度。如何提升商業銀行成本費用己然成為目前銀行迫切需要完成工作目標任務之一。

（五）缺乏同業的比較、學習的途徑。應充分學習各類成熟的國家標準、國際標準、行業頒布的各類銀行成本管理辦法等，通過與同業的比較才能夠分析出費用投入的總額和結構是否合理。

四、費用控制思路與方法選擇

（一）隨著我國金融體制的深化改革，大數據時代的來臨，大數據資源應用為銀行發展帶來了重大的機遇，同時也對銀行管理帶來了巨大挑戰，有效管理和使用成本數據資源，有助于銀行業務結構的拓展、盈利能力的增強、經營效益的提升。財經制度不斷完善強化，在“反商業賄賂”和“反不正當競爭”的政策及法律法規上，加強了稽核和審查力度，逐步規范財務支出。因此商業銀行在費用控制上要立足于銀行整體業務架構，應覆蓋所有經營范圍內的相關業務。

（二）樹立成本費用控制理念，完善成本費用考核。對銀行現有的營業費用支出制度進行完善，建立以資本約束、成本費用控制、資產質量為核心的風險管理長效機制。組織向多層次受眾、開展形式多樣的成本控制宣貫工作，不僅要將成本預算對各業務條線進行培訓，更要宣貫銀行成本費用控制理念的重要性，促進全行工作人員對成本費用控制理念的價值認同。

（三）有限審核成本。即滿足現階段業務需求的情況下，對銀行成本費用進行有限審核，根據費用具體的使用情況、性質、成本動因、支出形式等不同采用不同的方式不同層面上進行控制杜絕浪費現象，以低成本、高效率、直接的辦法實現基層單位的費用目標。

（四）強化預算與過程管理，控制業務及管理費用，將業務費用區分項目費用與日常費用，以商業銀行實際業務為導向，充分調研、掌握各類業務在實際工作中所需的易耗品和固定投入等，基于實際情況制定財務預算，并分階段推進管理。成本費用管理涉及到銀行多個層面，應通過建立組織構架，明確董事會、監事會、高級管理層及內設部門的職責要求，制定和實施系統化的制度、流程、方法，確保成本費用統一管理、高效運行。從管理層高度重視，給予成本預算部門足夠的支持，從各條線部門到具體業務人員盡職負責、全力配合，只有通過全員參與，上下齊心才能對成本費用管理的提升提供有力保障。

（五）加強資產管理控制資本性支出與固定費用。未形成長期有效的成本費用定期或不定期檢查機制，存在成本監測范圍覆蓋面不全，銀行要在加強顯性費用控制的基礎上進一步深化對隱性費用的控制。

（六）優化財務核算系統，傳統銀行缺乏有效的成本監控手段，基礎成本費用信息錄入未進行及時有效的數據分析和監控，搭建一個良好的財務控制信息平臺，成本費用涉及范圍廣，要立足于銀行整體業務架構，應覆蓋所有經營范圍內的相關業務，進一步優化財務核算系統，充分遵循國內其他多家銀行財務核算模式，在采納相關標準基礎上，結合本行實際情況優化財務核算系統。