企業所得稅納稅籌劃的會計處理方式研究

聞俊紅

摘要：本文以企業所得稅納稅籌劃的會計處理方式研究為重點進行闡述，結合會計處理方式所遵循的原則，常見的會計處理方式為依據。從固定資產的折舊方式，對存貨計價方式的選擇，費用的合理分配等方面進行深入探討，旨意于為相關企業所得稅納稅籌劃工作的開展提供一定的理論基礎

關鍵詞：企業所得稅;納稅籌劃;會計處理

一、會計處理方式所遵循的原則

（一）合規化原則

基于市場經濟體系的不斷改革，智能化信息技術在人們生活中的廣泛應用，企業對企業中所出現的會計信息有著更嚴格的要求，會計信息逐漸具有開放性、智能性、及時性等特點。企業在實施會計處理時必須按照一定的要求來進行，比如說按照合規化原則實現會計處理，在特定情況下，會計信息的開放性、及時性等特點能夠規范會計處理的行為，也就是說會計處理必須遵循規范化原則。

（二）擴展性原則

要想保證會計核算方式在相關工作上的應用質量，企業必須進行不斷的完善與創新。因此相關工作人員在選取特定的會計處理方式時，選擇具有現代性、靈活性的會計核算方式能夠推動會計核算方式的不斷進步，能夠符合現代化企業發展的目標，從而優化會計核算的質量與效果。

（三）準確性原則

基于信息化經濟的迅速發展，越來越多的企業將計算機工具貫穿在各項工作中，當然會計工作也不例外，利用計算機設備可以解決許多會計工作上的難題[1]。所以企業在進行會計處理時，必須正確的應用計算機技術，從而實現會計處理的真實性與準確性。

二、企業進行稅務籌劃常見的會計處理方式

（一）固定資產的折舊方式

企業在利用固定資產折舊方式來實現納稅籌劃工作時，必須考慮各種方面的問題，比如近幾年的企業所得稅的稅率不發生變動時，應該加快折舊方式，這樣企業就能在下一年年初獲得更多折舊，年末所得折舊便會有所減少，最終實現延長納稅籌劃期限的工作目標。所以企業必須充分了解市場上的資金折舊變化特點，將企業各項工作進行比較與分析，在各種折舊方式中選擇最能夠符合企業發展標準的方式。然而企業也可以利用現有的會計制度，來分析通貨膨脹出現的原因，一旦出現通貨膨脹問題，企業的采購方案就不會得到正確的實施，分配在采購工作上的固定資產會出現一定的問題[2]。

（二）對存貨計價方式的選擇

1.選定材料計價方法

如果企業所經營的商品原材料的價格在市場上出現上升趨勢，企業通常采取先進先出的計價方式，一方面能夠保證存貨的期末成本降低，另一方面能夠保證銷貨成本有效降低，企業應該納稅的額度也相應減少，更好的擴展了企業的發展空間，使企業的所得稅控制在一定范圍內。如果企業商品原材料的價格出現下降趨勢，符合先進先出原則，這樣也能保證期末成本的正確降低，最終實現應納稅所得額度減少的目標。

2.選定轉讓定價方法

在市場經濟制度不斷完善的背景下，選取轉讓定價的具體措施如下：首先，實現價格轉讓必須以內部成本控制等為根本，其次，實現有效性轉讓的根本是市場定價[3]。企業在利用價格轉讓方式進行納稅籌劃時，必須充分了解如下問題：第一價格的轉讓的變化能夠控制在特定的范圍內，第二利用價格轉讓來實施納稅籌劃，進而保證企業獲得效益的科學性與準確性。

（三）費用的合理分配

通常情況下根據資金去向的差異性，企業應該對費用進行正確分配，首先是生產經營成本費用，也就是在實際生產經營過程中，企業為生產商品所分配的相應材料費用以及為相關勞務單位所分配的相應人工費用。其次是在特定生產經營時間內所涉及的相關費用，比如財務費用、管理費用、銷售費用等。

根據數據表明，費用的分配方式主要有以下幾種：首先，費用的實際分配方式，分配數額的多少是按照實際應用的數額來進行分配，并且費用額度是按照企業的實際盈利水平來進行制定的。其次自由分配費用方式，相應的分配費用是按照企業實際出現應用的額度來明確的，企業可以把費用使用在相同的商品上，也可以將費用分配給不同的商品。最后是平均分配方式，對一定的商品分配對應時間內可能出現的相應費用，將費用控制在特定范圍內是一項有難度的工作，同時相關工作人員也無法正確預算可能應用的費用。另外企業應該納稅的額度與所獲利潤必定會受到費用分配方式的影響，所以企業必須結合自身發展與經營的實際情況應用正確的費用分配方式。

（四）稅收臨界點的籌劃

企業要想保證相關稅務工作高效性的進行，首先應該對稅收臨界點進行籌劃，所謂的納稅臨界點，主要是指稅法中規定的比例與數額，在銷售額與納稅所得金額大于或者等于這一比例時便依法進行稅收工作，其次對臨界點進行籌劃，制定切實有效的稅收臨界點籌劃方案。另外，企業還可以利用稅收優惠臨界點來對企業所得稅進行稅收籌劃。也就是說企業要想實現內部稅務工作的完整性必須執行國家制定的稅收優惠政策，為配合國家政策的執行提供正確的數據參考，最終實現符合國家稅收優惠政策的標準，以及實現減稅的目標。

三、結束語

總而言之，根據我國稅務制度的不斷完善以及企業發展標準的不斷更改，在企業的稅收籌劃工作中結合正確的會計處理方式是非常必要的，企業在充分掌握多種財務政策的基礎上幫助企業發展制定合理的納稅籌劃制度，確保企業能夠完成依法納稅的同時，提高經濟收益。

參考文獻：

[1]藺曉琴.淺析企業所得稅納稅籌劃會計核算[J].財會學習，2016（4）：101-102.

[2]蔣怡鷹.企業所得稅納稅籌劃會計核算的探析[J].中國鄉鎮企業會計，2017（11）：59-60.

[3]譚海峰.企業吸收合并中的納稅籌劃與會計處理問題探討[J].消費導刊，2015（7）：134-135.