營改增對房地產企業財務管理的影響

王敏

摘要：隨著國家經濟發展水平不斷提升，社會不斷進步，房地產行業也取得了長足的發展，發展規模不斷擴大，為推動國民經濟發展提供了重要的支撐，與此同時也要看到房地產稅收機制也在不斷進行改革變化，尤其是隨著國家營改增政策的實施，對于房地產企業財務管理工作帶來了一系列深刻的影響和變化。本文對營改增對房地產企業財務管理工作的影響從多角度進行了分析，并提出了營改增背景下加強房地產企業財務管理的具體對策，以供參考。

關鍵詞：營改增;房地產企業;財務管理;影響;盈利;對策

營改增政策的實施，是國家稅費體制改革的一種重要內容，將營業稅改為增值稅，對全面激發企業發展活力，提升社會資源最大化配置和利用水平都具有重要的意義。對于房地產企業而言，加強財務管理，是一種重要的基礎工作，國家營改增政策的推行，對于房地產企業財務管理工作來說會產生很多的影響和變化，只有積極應對政策帶來的不利影響，才能更好地防范各類風險，推動房地產企業實現更大的經濟效益和社會效益，獲得更大的競爭優勢。加強營改增對房地產企業財務管理的影響與對策分析，具有重要的現實意義。

一、營改增政策基本內涵與實施背景分析

營改增政策是新時期國家政府提出了的一項重大稅費改革決策，國家在2016年5月1日起在全國范圍內開始推行全面營改增改革。

營改增是指將營業稅轉變為增值稅，將以往繳納營業稅的應稅項目轉化為增值稅進行征收。實施營改增政策，是新時期國家稅費體制改革的一項重要內容，政策的實施能夠在一定程度上解決納稅程序不合理以及課稅范圍方面存在的問題。比如營改增政策實施前會面臨重復征稅的問題，這樣不僅不利于激發企業發展活力，降低運營成本，對企業可持續經營也產生了很大的壓力和影響此外營改增政策的實施在一定程度上能夠刺激消費，進一步推動經濟社會穩定發展，有助于企業不斷調整內部經營模式，轉變生產經營方式，優化經營結構。在國家實施營改增政策之前，營業稅主要是在我國境內針對商品勞務費進行征收，對于課稅而言，本身包含無形資產、應稅勞務等方面的內容，增值稅作為一種流轉稅，主要是依據商品與應稅勞務在流轉中發生的增值額來進行征收，增值稅包含進項稅與銷項稅兩種，銷項進項稅可以用來抵扣，從而減輕企業負擔。

二、營改增對房地產企業財務管理的影響分析

對于房地產企業而言，營改增政策的實施，對財務管理各項工作都帶來了一些影響和變化，具體體現在：

1.對負債表方面帶來的影響分析。對于房地產企業而言，最重要的資產之一就是固定資產，如果房地產企業資產發生變化，對于房地產企業自身的經營發展都會產生很大的影響，對房地產企業財務管理報告中的資產負債相關數據也會產生一定的變化，在營改增政策實施后，房地產企業的固定資產原值入賬金額逐漸減少，如果將應繳納的增值稅進行抵扣，那么負債表中的最終期末余額也會下降，流動資產與負債比重會不斷提高。從長遠發展來看，這樣對于房地產企業自身經營發展具有一定的積極意義，隨著其生產規模不斷擴大，有助于進一步激發經營活力。

2.對利潤表方面帶來的影響分析。實施營改增政策之后，對于房地產企業財務利潤表方面的影響，主要體現在，房地產企業中的原值稅會得以免除，這樣稅費將會下降，企業的經營效益相應地增加。從長遠發展角度而言，實施營改增政策，有助于促使房地產企業納稅成本不斷下降，減輕企業的稅費壓力，進而更有助于房地產企業積累更多的資金，用于企業經營管理的關鍵環節，實現更可持續發展。

3.對現金流量表方面帶來的影響分析、實施營改增政策以后，對于房地產企業而言，會進一步刺激投資力度，房地產企業為了實現更長遠的發展，會刻意通過采購施工裝備等方面來進行增值稅抵扣，從而減輕企業財務費用支出，并且現金流量中的數據會明顯比營業稅更低。另外實施營改增政策，企業的稅務成本會逐漸下降，企業獲得的調配流動資金會不斷增加，從而更好地促進企業現金流的流轉，將有限的資金用于促進房地產企業生產規模擴大、銷售、服務等環節。隨著市場競爭形勢日益激烈，對于房地產企業而言面臨諸多的市場挑戰，只有不斷采取有效的措施進行融資，擴大投資領域，才能獲得更大的利潤，進而實現更長遠的發展，營改增政策的實施導致企業現金流不斷增大，對房地產企業而言可能面臨的負債負擔也比較大，所以需要進行統籌規劃和科學管理。

三、加強營改增政策實施背景下房地產企業財務管理工作的具體對策

營改增政策的實施，對于房地產企業發展而言，既有有利的一面，也帶來了一定的不良影響，所以對于房地產企業而言，應當提高對營改增政策實施重要性認識，結合自身實際，合理規避風險，提高財務管理科學化、規范化管理水平，才能更好地實現更可持續發展，具體建議如下：

1.提高對稅收籌劃管理工作的重視程度，并積極探索有效的優化模式。首先房地產企業應當對國家營改增政策實施要求以及具體實施過程中可能面臨的問題進行分析，根據自身的納稅情況，對可能產生的不利影響進行研究，在市場調研基礎上結合自身實際做好稅收籌劃管理工作，從長遠發展的角度優化稅收籌劃管理工作，確保納稅主體利用流通環節進行稅費轉移，在于供應商進行合作過程中，要嚴格按照規范的此物管理程序選擇匹配的供應商，進而確保增值稅發票及時開具，規范開具，從而不斷幫助房地產企業降低繳納稅費，提高整體收益。

2.加強與供應商長期合作，并合理避稅。要精心篩選符合條件的，資質良好的供應商開展長期合作，對在合作過程中可能存在的財務風險等提前預測，并在合同等方面明確責任，確保能夠開具符合規范的增值稅發票，幫助房地產企業最大限度減輕納稅負擔。

3.加強財務管理人員綜合技能培訓。對于房地產企業而言，加強財務管理工作，需要高度重視人的因素，所以需要對財務管理人員開展全方位的職業技能和素質培訓，引導他們深入學習營改增有關政策，結合房地產企業實際深入研究營改增政策對財務管理方面帶來的雙重影響，加強專業知識、職業技能和服務素質等方面的培訓，加強財務人員和其他部門之間的溝通和密切聯系，對可能存在的財務風險等進行全面排查，建立動態監控機制，一旦發現問題及時進行糾偏，最大限度促進房地產企業合法有序經營。

4.積極探索有效的節稅政策，完善增值稅管理制度。一方面要對營改增政策實施后對企業納稅籌劃工作帶來的影響進行分析，并探索在政策允許的范圍內促進企業盈利，有效節稅的新舉措，對面臨的各類因素進行綜合分析，以營改增政策為依據加強和房地產企業上下游產業以及關聯業務鏈方面的分析，注重和競爭對手以及合作方之間的協調，合理規避各類不良風險，提升房地產企業綜合競爭實力。另一方面要不斷完善增值稅管理制度，根據房地產企業內部經營管理情況，完善相應的財務管理實施細則，對增值稅進行系統規劃，加強內部規范化建設和精細化管理，借助現代信息技術構建功能多元化的信息服務平臺，做好財務信息動態監督管理和深度分析，提高預算管理重視程度，加強預算執行監督與考核，通過借助內部審計和第三方審計等，及時對房地產企業面臨的風險和存在的問題進行檢查監督，將風險控制在萌芽狀態。

總之，對于房地產企業而言，營改增政策的實施既有有利的影響，也帶來很大的挑戰，只有不斷采取有效的措施，提高財務管理科學化、精細化管理水平，才能切實防范各類風險，推動房地產企業實現更長遠的發展。

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