企業財會內控監督機制的建設思考

摘要：企業發展需要良好的財務管理環境。需要財會內控監督機制健全，以達到資金合理配置，提高資產安全，提升財務精準性水平。財會內控監督涵蓋企業內部管理諸多方面，關乎企業經濟效益。立足企業財會內控監督現狀及問題，提升企業財會內控監督水平，提高企業競爭力，促進企業可持續發展。本文將就企業財會內控機制進行剖析，梳理問題，提出改進對策和建議。

關鍵詞：企業;財會內控;監督機制

一、財會內控監督現狀

（一）財會內控監督意識淡薄，認知模糊

企業所面臨的市場環境復雜、多變，對于企業管理者，其重心仍以“市場”“生產”為主，來推動企業創造更大的綜合效益。但是，企業管理者缺失對財會內控監督的正確認知，使得企業在發展中面臨的問題更趨多樣化。財會內控監督的重要任務是對資金、授權、財產的監督，雖然企業管理者也認識到財會內控監督的重要性，但因管理上的忽視或意識不足，導致財會內控監督與企業各部門間的協調不暢。

（二）財會內控監督體制不完善，流于形式

從體制層面來看，對于企業財會內控監督還存在體制不完善問題，影響財務管理工作效率。一方面，企業對財會內控監督認知不足，缺失應有的關注度，導致財務管理工作漏洞較多。縱觀當前多數企業，雖然制定了財會內控監督體系，但多停留于表面，制度建設與具體業務的銜接不足，特別是在重點部門，依然存在權、責不明問題;另一方面，財務內控監督機制要具有整體性、全局性，要涵蓋各個部門。但是，一些實際財務管理，部門封閉，財會信息無法實現有效的銜接與共享，導致監督不到位。

（三）企業內審與政府監督難以發揮柞用

從企業財會內控監督工作中，內部審計是重要控制手段，也是推進內控工作的基本方式。內部審計的職責是對企業財務活動進行有效控制、監督，來規范企業經濟活動，優化財務管理效率，提高企業競爭力。但事實上，一些企業因種種原因，無法推進內部審計。如企業規模較小，或企業結構不完善，都可能缺失應有的內部審計。或者，一些企業內部審計流于形式，缺失應有的內審部門，或者內審工作職權由企業管理者負責，制約了內審獨立性，也給企業財會管理帶來干擾。在外部監督上，政府部門的缺失與監督不到位。政府作為外部監督主體，往往對企業的財會活動帶來較大影響。但由于在外部監督中缺失客觀性、公正性，使得政府監督、檢查工作存在不規范問題，也降低了內控監督作用。

（四）財會內控人員專業素養有待提升

在企業財會內控監督工作中，財務人員自身專業水平和素養，也會給內控監督帶來直接影響。由于一些企業，對財務人員的考核機制不完善，使得財務管理工作方式陳舊、落后，缺失應有的財務管理培訓，影響財務工作質量的提升，導致財務內控工作效率整體水平不高。另外，在財務人員職業道德素養方面，缺失相應的約束與監管機制，也給企業財務管理帶來風險。如財務信息一旦缺失真實性，將給企業帶來嚴重影響。

二、構建企業財會內控監督機制的對策

（一）健全企業財會內控監督機構，提高內控監督意識

企業財會管理內部控制監督機構設置而言，為數較多的企業已經完成內部控制監督機構的設施，不過大部分機構仍舊停留于形式層面，并未對內容做到足夠重視，沒有從根本上發揮其作用。同時，部分企業面對上級檢查，為應付了事，隨意設置相關機構，由此致使財會管理內部控制監督機構有待健全，無法使機構起到監督作用。所以，對于金融企業來講，必須日益完善內部控制監督機構，科學構建與企業發展吻合的監督機構。隨著現代企業制度不斷改革深化，金融企業需要適應該潮流，完善內部控制監督機構，既要提優化監督組織形式，也要構建內部控制機構，保證其目標鮮明、層次清晰、權責到人。金融企業同時針對財會管理決策系統、執行系統以及評價監督系統，構建與之相對的內部控制監督機構，為各環節高效運行提供重要保障。

（二）健全財會內控監督機制，完善規章制度

促使內部審計制度功能與作用得到充分發揮，加大其建設強度，此為建立與完善內部控制監督機制的重要手段和途徑。當前，在大量金融企業中，內部審計機構是其專門成立的一個部門，具有內部控制監督職能，不少內部審計機構均建立起內部審計制度，且系統性、完善性以及規范性都比較強，為提高財會管理內部控制監督效率，必須完善內部審計制度。當然，對于內部控制監督而言，必須建立與之相對的制度，由此提供重要保障，其中內部審計制度應處于首要地位，充分發揮其應用作用。一方面，上級或者是其他部門切勿牽制內部審計部門，應具有較強獨立性，并將此特征體現在內部控制制度上。另一方面，在財會管理工作開展過程中，內部審計制度需要針對各個環節做出相對規范的規定，保證財會管理工作順利開展。

（三）加大內控監督力度，確保監督高效

現如今，國內大量金融企業雖然都已經構建起內部控制監督機構，并建立內部控制制度，但是仍舊停留于形式層面，并未發揮出應有監督作用。金融監督審計工作未落到實處，面對做出違反企業制度的行為且導致相應經濟損失的工作人員，并沒有給予嚴厲懲處，而是輕微警告，根本不能發揮出警示眾人的作用。所以，需要加強企業內部控制監督，充分發揮監督的有效性。第一，將內部控制監督部門權責落到實處，統一財務管理職權。第二，應該進一步完善責任追蹤制度。嚴格遵守“誰犯錯誰負責”這項原則，嚴加防范事故責任不了了之，必須追究到底。第三，需要以法律法規為依據，開展管理工作。工作人員必須完全按照法律法規及相關制度，實施高效監督。另外，還需加強懲戒，真正發揮警示眾人的作用。

（四）重視企業財會人力資源的培育工作

企業應該提高對綜合提高財會工作者素質的重視程度，組建起具有高素質與高技能的創新型財會管理隊伍。其一，企業應在規定時間加強對財會人員的培訓，既要使其掌握更多基礎知識，也要讓他們學習和應用大量技能等。其二，以企業內部財會人員為對象，利用各種途徑和渠道，強化其法律意識，杜絕徇私舞弊等惡劣現象出現，減輕企業內部控制監督壓力。

三、結語

企業財會內控監督機制建設，具有長期性、復雜性特點，企業管理者要認識到市場環境的緊迫性，重視財會內控監督工作，科學部署、全面推進，細化職責，落實分工，引入人才、技術手段，來完善企業財會內控監督機制，為企業的可持續發展提供保障。

參考文獻：

[1]徐茜.試議企業財會內控監督機制的現狀及思考[J].經貿實踐，2018（09）：270+272.

[2]劉芳.試論企業財會內控監督機制的現狀及思考[J].山西農經，2018（08）：93.

作者簡介：王永華（1985-），女，漢族，山西呂梁人，本科，會計師，從事企業財務管理方面工作。