淺談如何加強煙草企業(yè)審計整改工作

摘要：審計整改是指被審計單位根據(jù)審計機關(guān)依法審計所做出的處理決定或提出的建議，對其自身存在的違法違規(guī)問題進行糾正和改進的過程。包括兩個方面的內(nèi)容，一是被審計單位執(zhí)行審計機關(guān)做出的審計決定的行為，二是被審計單位根據(jù)審計報告提出的意見，采取措施改進工作、提高管理水平的行為。審計整改工作是為促進行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展做出的一項重要決策，既是對近幾年行業(yè)整頓規(guī)范工作的鞏固和檢驗，又是落實“卷煙上水平”目標(biāo)任務(wù)的有力保證，也是加強行業(yè)反腐倡廉建設(shè)的重大舉措，對于行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。被審計部門應(yīng)嚴(yán)格按照審計整改清單的要求落實審計整改工作，對照審計發(fā)現(xiàn)的問題，舉一反三，深入查找是否存在生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，形成長效機制。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè);審計;整改

一、當(dāng)前煙草行業(yè)審計整改工作現(xiàn)狀

2014年，國家煙草專賣局制定印發(fā)了《國家煙草專賣局中國煙草總公司關(guān)于進一步做好煙草行業(yè)審計整改工作的通知》（國煙財[2014]301號），要求行業(yè)各單位扎實有力推進審計整改，進一步提高行業(yè)依法依規(guī)從事生產(chǎn)經(jīng)營和管理的水平，保障行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。行業(yè)各單位應(yīng)對照審計發(fā)現(xiàn)問題，認(rèn)真查擺自身企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理各個方面存在的問題和不足，逐項檢查，舉一反三，自查自糾，全面整改，進一步規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營行為。

當(dāng)前，煙草行業(yè)發(fā)現(xiàn)問題審計整改責(zé)任追究制度尚不健全。推諉責(zé)任，拖延整改甚至虛假整改、拒絕整改并造成重大影響和損失的情況仍然存在;審計整改內(nèi)容清單尚不完善，未嚴(yán)格按照《行業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計問題匯總》上列示的明細(xì)問題進行整改，審計整改率尚未達到100%;整改率普遍較低，審計整改責(zé)任不明確，對審計整改工作的必要性和緊迫性認(rèn)識不夠深入。加強和完善審計整改工作流程，意義重大。

二、完善制度，加強內(nèi)部監(jiān)督

（一）落實整改工作機制，落實整改責(zé)任

實行審計整改工作“一把手”負(fù)責(zé)制，各單位主要負(fù)責(zé)人是審計整改工作的第一責(zé)任人，要對本單位及所屬單位的審計整改工作負(fù)總責(zé)，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，把審計問題的整改落到實處。審計整改工作應(yīng)由審計部門牽頭，具體整改由各相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)。同時每項整改工作都要明確責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門和責(zé)任人員，確保行業(yè)審計整改工作不留責(zé)任死角。建立起主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)主責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)、各相關(guān)職能部門具體抓落實的整改工作機制。

（二）建立審計整改臺賬制度

實行審計整改對賬銷號制度，建立“問題清單”和“整改清單”對接機制，對審計整改情況進行集中和動態(tài)管理，加強審計整改情況的跟蹤檢查。如有需要長期整改的問題，允許在審計整改時限結(jié)束后，將整改情況上報審計整改委員會并接受監(jiān)督和檢查。完善審計查出問題清單消號機制，避免遺漏審計問題，保證審計整改全覆蓋，強化整改督查力度來鞏固審計成果。

（三）建立審計整改獎懲制度

對整改完成情況進行考核，細(xì)化整改方案，對需要整改的事項清楚列明;制訂科學(xué)的考核指標(biāo)，以明確的考核指標(biāo)指導(dǎo)整改，加大整改率的量化考核，并將考核結(jié)果與績效掛鉤，強化整改執(zhí)行力。進一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，針對整改中發(fā)現(xiàn)的問題，深刻剖析原因，實施重點督辦，確保整改到位。

三、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，督促審計整改工作落到實處

明確審計整改時限，督促被審計部門在規(guī)定時間按要求完成審計整改工作，提高被審計部門的緊迫性和責(zé)任感，明確時限，督促相關(guān)部門對整改問題進行及時梳理，并落實整改責(zé)任部門和責(zé)任人;明確審計整改內(nèi)容，制定工作目標(biāo)，細(xì)化時間安排、整改內(nèi)容以及相關(guān)要求，不僅有助于提高工作效率，還能以審計整改工作推動審計工作的規(guī)范化和制度化。將待整改的明細(xì)問題清楚的列明并下達給被審計部門，幫助被審計部門理清思路，逐一檢查，按照審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)分類，制定有針對性的措施，對于生產(chǎn)經(jīng)營存在的突出問題要進行徹底整改，做到邊整改邊務(wù)求實效，進一步規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動。

四、從嚴(yán)問責(zé)，明確整改責(zé)任追究

對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時通知單位主要負(fù)責(zé)人，落實“一把手”負(fù)責(zé)制，對拖延整改，虛假整改的單位負(fù)責(zé)人進行嚴(yán)格問責(zé)，在全市系統(tǒng)進行通報批評，并進行相應(yīng)的績效扣罰，加大責(zé)任追究力度，對未解決的重大問題，要深刻剖析原因，實施重點督辦，積極推動存在問題的整改落實，確保整改取得實效;對于按照規(guī)定時間及時完成審計整改的部門，應(yīng)引導(dǎo)其對于所發(fā)現(xiàn)的問題進行深入思考，做好總結(jié)工作，以免在日后的工作中再犯類似的錯誤。審計部門屆時將對各部門的整改落實情況開展后續(xù)審計和跟蹤審計，督促主要負(fù)責(zé)人對歷年發(fā)現(xiàn)的審計整改問題進行檢查，避免“審計一陣風(fēng)，雨過地皮濕”的現(xiàn)象，形成審計整改長效機制。

參考文獻：

[1]《國家煙草專賣局 中國煙草總公司關(guān)于進一步做好煙草行業(yè)審計整改工作的通知》（國煙財[2014]301號）.

[2]路欣.加強煙草行業(yè)審計整改的若干思考[J].中國總會計師，2019（03）：136-137.

[3]《江西省煙草專賣局關(guān)于進一步做好全面審計整改工作的通知》（贛煙審[2012]182號）.

作者簡介：胡媛（1992-），女，江西南昌人，單位：江西省煙草公司南昌市公司，學(xué)士學(xué)位，研究方向：財務(wù)審計。