簡析完善企業債權債務管理的對策

毛慧

摘 要：企業的日常經營活動或多或少都會產生債權債務，債權債務的管理關系到企業資金的運轉，影響企業的利潤，甚至威脅到企業資金鏈的安全。隨著國家調結構，轉變經濟增長方式，降低高耗能、高污染的行業的政策，煤炭企業故有產能無法突破的情況下，只能向內挖潛，加強債權債務的管理，實現資金的良性運轉，規避債權債務風險就顯得尤為重要。

關鍵詞：簡析完善;管理;對策

一、企業債權債務管理的重要性

（一）改善經營管理，促進資金良性運轉。

企業的債權和債務在資產負債表中主要體現為應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。通過對債權債務的分析可反映出企業的經營狀況和財務風險。債權債務屬于流動資產和流動負債，活躍性較強，與資金的聯系較為緊密，能體現資金流動狀況和企業的短期償債能力。若企業疏于對債權債務的管理，隨著企業的持續運營產生與債權債務有關的管理問題和風險會越來越多，更多企業逐漸認識到加強債權債務的管理的重要性。

債權是企業請求他人的特定行為的民法權利，是企業為了擴大銷售額，取得更多市場份額，以賒銷方式對外銷售形成的日后收款權，同時可以減少產成品的倉儲和保管費用。有助于企業增加銷售額的同時未來收款具有不確定性，若將來產生壞賬則會給企業帶來損失，是一把雙刃劍。應收款是否按期收回，資金是否正?；亓鳎P系到企業資金的正常周轉，加強對應收債權的管理是十分必要的。

債務與債權是相對的，是對債權人要求的特定行為所應履行的義務。良好的債務管理有助于企業提高資金周轉效率，企業在合理的資本結構下保持適度的負債規模，資金可以得到良性運用。通過分析債務信息，可以掌握了解到目前企業對外的負債情況，結合企業經營狀況，有助于做出準確的決策。如果企業對債務疏于管理，債務集中到期，未按時安排資金，可能會面臨資金緊張，難以清償債務的壓力，為企業的正常經營埋下隱患。企業債務過大，導致資金大部分用于對外支付債務，擠占生產資金，造成經營活動資金緊張，原材料的供應以及購買都會出現延遲，影響生產進度，打亂生產經營計劃，長此以往，惡性循環，影響企業的發展。隨著企業自身的發展和業務規模的擴大，債權債務在整個經濟活動中發生的頻率越來越高。因而加強企業的債權債務管理是一項非常重要的工作。

（二）規范企業債權債務管理，有助于企業摸清家底，減少資產流失。

債權債務的管理涉及到每筆款項的發生時間、金額、經辦人、賬齡、合同約定的結算時間、方式和比例、是否詢證等具體細節，否則隨著人員崗位的更換，債權債務變得不清晰，企業自身也摸不清家底，容易造成資產流失的情況。目前一些企業的債權債務核算缺乏規范性，在往來款項里虛列成本費用，隱瞞經營成果，導致利潤游離在財務、審計監管之外，造成企業財務信息失真和資產流失。因此，加強和規范債權債務的管理有助于企業規范核算，查補管理漏洞，摸清家底。

二、完善企業債權債務管理的對策

1.完善企業債權債務相關規章制度，嚴格落實制度執行。

企業應當緊緊圍繞公司戰略目標，以實現目標為導向，制定適合企業發展運行的債權債務管理規章制度，在執行中查補漏洞，不斷細化、修正和完善，使制度在確保債權債務管理完善的基礎上便于執行和操作。相關人員在債權債務業務履行內部流程和對外操作時應當嚴格執行制度，保持操作的一致性和規范性，避免因不履行制度或制度執行不到位造成債權債務管理存在缺少審批手續、基礎資料不全等風險。

2.加強合同全流程管理，從源頭到事后形成債權債務的閉環管理。

企業債權債務經濟事項中涉及到法律相關知識，專業性較強，稍有疏漏就可能在糾紛中處于被動地位，企業有必要設立專門的法律機構或崗位，如法律顧問部門。加強對各類合同和協議簽訂的特定條款、內容、結算方式、時間和比例等事項的審核，查補合同簽訂時的漏洞，修訂可能存在法律風險的條款，合理規避風險。實現從合同的簽訂、審核、執行到合同后事項全流程管理。

3.建立客戶信用檔案，實現債權預警機制

對債權余額較大的企業，加強客戶信用的管理可以有效降低債權清收風險。按交易金額大小或余額大小等對客戶進行排序，對重要客戶加強管理。通過全國企業信用網站等平臺查詢客戶的基本情況，信用記錄，誠信指數，通過各種渠道更新掌握客戶的重大事項，是否涉及重大風險事項，判斷客戶的債務履行能力和風險等級，約定賒銷用戶準入條件、形成信用預警機制，嚴密監控賒銷額度與應收賬款規模。增加與信用等級高的客戶的交易比例，降低與信用等級低的客戶的交易比例，將存在不良記錄的客戶拉入黑名單，禁止交易。客戶信用檔案，可有效的改善債權管理，降低壞賬率。

4.設立專職清欠機構，加大債權清收力度

對債權余額較大的單位應當設立專門的清欠機構，對債權進行專職管理。按合同全面排查應收款賬齡、賬期，嚴禁出現新增賬齡較長陳欠賬款，對賬齡較長的應收賬款加強管理，逐戶制定清欠政策，按月匯報清欠進展;合理運用三方抵抹賬的方式清收債權或抵抹債務;下達逾期賬款清欠任務，納入單位績效考核;定期向對方單位發送詢證函，核實對方是否掛賬，雙方掛賬金額是否一致，對掛賬存在問題的單位重點管理，對存在糾紛的單位，與法律顧問部門聯合討論處理方案，及時采取措施清收債權，降低損失。同時梳理合同結算條件、時限和比例，及時跟進款項是否按合同結算進度結算，對惡意拖欠的客戶適時采取有效措施。

5.綜合運用資源優勢，對債務分類管理

對債務進行梳理分析，劃分類別管理，綜合運用企業的各項資源對債務進行管理，提高債務管理水平，如以資產抵消債務的方式清償債務;以債權清賬債務，債權是企業的一種財產，可以作為財產對債務進行清償，但是不同的債權人的償債能力不同，以債權進行償債債務需要得到債權人的許可;以股權清償債務，股權價值容易產生波動，債權的實現具有不確定性，以股權進行償債債務也需要得到債權人的許可;勞務也是企業的一種財富，經債權人許可后，公司可以勞務派遣的方式清償債務，但要對勞務的價值進行確定，最好簽訂書面的合同或協議;加強公司物資的調劑使用，可以閑置或使用頻率不高的固定資產清償債務。當公司資金緊張，無法償還債務的時候，在不違背公司戰略的情況下，可與債權人積極溝通，將債務轉化為股本，吸引債權人參與管理，還可以降低資產負債率，但要注意公司股本結構的變化。

結論

總之在企業管理提倡精細化管理的趨勢下，債權債務管理是企業財務管理的重要內容，是平衡企業收支的重要手段，對企業改善資金的運行，規范賬務核算、規避企業財務風險，提高企業管理水平，提升企業的市場競爭力有。