個人所得稅納稅籌劃的實現方式及途徑

摘 要：稅收問題牽涉到每一個人的經濟利益，在繳納個人所得稅之前，做好納稅籌劃，在合理、合法的情況下，增加經濟收入。本文對個人所得稅納稅籌劃的實現方式及途徑進行研究，總結樹立籌劃意識、提高合理性、利用優惠政策、使用非貨幣支付和均衡收入五項建議，希望本文能為廣大納稅人提供有效幫助。

關鍵詞：個人所得稅;納稅籌劃;稅務

引言：隨著國家經濟不斷的進步與發展，稅務法律也不斷隨之完善，國民對個人所得稅問題的研究愈加關注。考慮納稅人經濟收入、生活條件、贍養老人和家庭等眾多因素，對個人所得稅進行合理、合法的納稅籌劃，極大緩解納稅人經濟壓力。做好納稅籌劃，在減少納稅人負擔的同時，推動我國稅務法律更加完善。

一、樹立良好的納稅籌劃意識

大多數納稅人在承擔個人所得稅時，為了確保自身經濟收入的提高，經常會利用各種稅務漏洞使其少繳納稅費，但是這種盲目的方式不僅沒有使納稅人的繳納稅額得到減少，反而還將其增加，得不償失。在國家頒布新稅法后，納稅人可以通過個人所得稅籌劃，對自身實際經濟收入情況進行分析，在確定合理的個人所得稅納稅范疇后，可有效降低納稅額，進而減輕稅收壓力。所以各納稅人在繳納稅費之前，做好納稅籌劃工作，不僅可以有效減少稅費負擔，而且還能提升經濟利益。在此期間，納稅人要樹立起良好的納稅籌劃意識，對相關稅法進行深入了解，進而能夠在合理、合法的情況下，構建納稅籌劃方案，使自身在承擔國家義務的同時，減輕經濟負擔。

二、提高納稅籌劃的合理性

在進行個人所得稅納稅籌劃工作中，納稅人應該注意到納稅極點的問題，比如納稅人在計算個人全年收入后，如果還存在年終獎、年底福利等額外經濟收入時，全年收入極點加上年度額外經濟收入后，就會超過原有的納稅范疇，使納稅標準隨之上升，如果企業將額外經濟收入納入當月經濟收入時，同樣也會使當月經濟收入的納稅標準提升，進而增加納稅額。如果當個人經濟收入達到一定范疇時，則會出現完全不同的情況。

例如，當企業考慮到員工工資情況時，將員工月工資個稅繳納額變成年終獎納稅額時，便可以有效根據年終獎金額和每月工資的納稅情況確定收入增加的具體金額。

三、利用稅收優惠政策減少計稅基數

在進行個人所得稅納稅籌劃時，納稅人可以考慮到國家相關福利政策，并利用其優惠政策為自身減輕納稅負擔，而且還能有效做到在合理、合法的前提下，減少個稅繳納額。

例如，根據《個人所得稅法》規定：“企業和個人按照省級以上人民政府規定比例提取并繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險和失業保險金，皆不計入當期個人工資或薪資收入，免予征收個人所得稅。”簡單說明，也就是納稅人在平時所繳納的“五險一金”金額是不計入個人所得稅納稅范疇的，所以企業可以通過提高繳納“五險一金”的標準基數，進而實現減少個人所得稅納稅金額，減輕員工的稅務負擔。

四、通過非貨幣支付降低名義上的工作收入

在進行個人所得稅納稅籌劃工作期間，納稅人可以通過非貨幣工資形式，降低工作名義的經濟收入，實現減少納稅額。我國個人所得稅法規定，政府在對納稅人征收個人所得稅時，按固定費用扣除標準對納稅人工作收入進行扣除，所以納稅人可以通過公司費用報銷等形式，在工資總額不變的情況下，降低名義工資收入。企業可以通過以下幾種形式為員工降低納稅額：

第一，企業將員工實際工資收入，按一定比例劃分，以辦公費、報銷款或招待費等形式，讓員工持相關發票以報銷形式進行工資發放。比如，企業員工的部分生活開銷由公司來承擔，公司名義上給員工發放少許工資，但實際上員工工資剩余部分以報銷的形式發放，該種方法不僅沒有使員工工資降低，而且還為企業的稅務抵扣提供大量便利，員工所繳納的發票，企業可用于抵扣增值稅等相關稅務，起到一舉兩得的效果。但同時，企業需要注意到員工發票的合理性和合法性。

第二，企業可以用旅游形式，向員工支付差旅費等相關費用，然后根據支付的金額，在員工工資中進行相應扣除，員工在假期中所產生的費用可以持發票到公司進行報銷。該種方法不僅沒有降低納稅人的工資收入，而且還變相提升納稅人待遇，同時企業也沒有增加支出。

第三，企業可以為員工提供上下班車等福利，進而減少員工的交通費用，不僅為員工變相增加經濟收入，而且企業還可以通過車輛費用，減輕企業所得稅的負擔[1]。

五、均衡全年收入

納稅人或相關企業可以通過均衡全年收入，使個人所得稅納稅額降低，而且還能防止由于工資收入的大幅度波動而產生的當月納稅范疇高的現象。當前我國個人所得稅所使用的是七級超額累進稅率，其特點就是實際經濟收入越高，稅率就隨之上升，納稅額也同時增加。如果納稅人在某一時間段內出現較大經濟收入時，當月的稅率和納稅額就會隨之遞增，進而出現有時月納稅額高，有時月納稅額低的現象。使員工的整體經濟收入受到影響，根據這一現象納稅人或相關企業應當做到：

第一，獎金或工資收入保證均衡發放。獎金也是工資的一種，同樣也在個人所得稅納稅范圍內，但其具體金額無法保持均衡，所以企業應為員工工資收入考慮，盡可能將獎金和工資保證均衡發放[2]。

第二，企業可以實施年薪制度，進而降低員工的個稅繳納額。在實施年薪制度時，企業可以將員工的個人所得稅計算方式，更改為按年計稅、分月繳納。將員工的全年整體收入和個人所得稅進行統一計算，并使員工的個人所得稅按12個月分期繳納，有效避免由于突然收入過高而多繳稅的現象。

結語：在進行個人所得稅籌劃時，納稅人需要保證其合理性和合法性。在增加我國國民經濟收入、提高人民生活水平的同時，還能減輕納稅人稅務負擔。個人所得稅籌劃是國家減稅減負的表現，它不僅有利于納稅人和企業的發展，同時更有利于社會的和諧。

參考文獻：

[1]陳淑婧.個人所得稅納稅籌劃[J].財經界，2019（11）：237-238.

[2]寧寧.基于稅制改革的個人所得稅納稅籌劃問題探析[J].河北企業，2019（10）：77-78.

作者簡介：

丁瑩，1987年生，女，滿族，籍貫遼寧省開原市，碩士研究生學歷，稅務專業，職稱講師