基于“3+1”模式的供電企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控提升

摘 要：當(dāng)前供電企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目還存在主審人員綜合素質(zhì)不高，審計(jì)項(xiàng)目流程不清晰，數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用水平不高，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量良莠不齊等問(wèn)題。本文通過(guò)研究供電企業(yè)構(gòu)建審計(jì)主審競(jìng)聘機(jī)制、審計(jì)項(xiàng)目流程管控機(jī)制、數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用機(jī)制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程實(shí)施質(zhì)量管控（基于“3+1”模式實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控提升），實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目主審素質(zhì)有保障、流程管控有標(biāo)準(zhǔn)、手段應(yīng)用有創(chuàng)新，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提升明顯，對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：主審競(jìng)聘 審計(jì)項(xiàng)目流程管控 數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

一、實(shí)施背景

（一）全面實(shí)施“五強(qiáng)”審計(jì)

當(dāng)前，供電企業(yè)正大力踐行“三先”理念，全面實(shí)施“五強(qiáng)”審計(jì)，主動(dòng)將審計(jì)工作融入企業(yè)發(fā)展大局，圍繞服務(wù)、質(zhì)量、制度、創(chuàng)新和隊(duì)伍建設(shè)，轉(zhuǎn)變審計(jì)監(jiān)督模式和工作方式，在堅(jiān)持審計(jì)工作原則和規(guī)律的基礎(chǔ)上做到守正創(chuàng)新。

（二）著力強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管控

堅(jiān)持質(zhì)量強(qiáng)審，是“五強(qiáng)”審計(jì)的生命和根本。然而，審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展還存在一些問(wèn)題和不足，主要體現(xiàn)在：主審人員主觀能動(dòng)性不強(qiáng)、審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高、審計(jì)流程不清晰、部分環(huán)節(jié)流于形式、審計(jì)手段未能適應(yīng)新形勢(shì)新趨勢(shì)等。通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量管控，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量可控能控，持續(xù)提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，把牢審計(jì)生命線。

（三）牢固樹(shù)立審計(jì)精品意識(shí)。

按照習(xí)近平總書(shū)記“審，非嚴(yán)謹(jǐn)無(wú)以明透;計(jì)，非細(xì)致無(wú)以致深”的要求，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，細(xì)致的作風(fēng)做深、做精每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。通過(guò)強(qiáng)化流程執(zhí)行，嚴(yán)把審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)格期中質(zhì)量督導(dǎo)，規(guī)范實(shí)施審計(jì)程序及質(zhì)量控制措施;通過(guò)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審，高標(biāo)準(zhǔn)遴選優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)案例，總結(jié)推廣審計(jì)質(zhì)量管理經(jīng)驗(yàn)和做法，推進(jìn)優(yōu)秀項(xiàng)目交流宣貫。

二、主要做法

（一）構(gòu)建審計(jì)主審競(jìng)聘機(jī)制

建立企業(yè)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)兼職人員庫(kù)，充實(shí)審計(jì)綜合力量，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，為審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展提供人力支撐。明確主審人員范圍。全面梳理企業(yè)專(zhuān)、兼職審計(jì)人員基本情況，遴選審計(jì)項(xiàng)目候選主審。具備條件的人員可以成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目候選主審。制定詳細(xì)競(jìng)聘方案。根據(jù)項(xiàng)目情況，制定競(jìng)聘方案，包括評(píng)委、報(bào)名時(shí)間、報(bào)名條件、報(bào)名方式、競(jìng)聘時(shí)間、競(jìng)聘程序、需提交的競(jìng)聘資料、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、確定人員標(biāo)準(zhǔn)等，報(bào)名采用志愿報(bào)名和指定報(bào)名的方式。開(kāi)展項(xiàng)目主審競(jìng)聘。競(jìng)聘現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置個(gè)人陳述、現(xiàn)場(chǎng)提問(wèn)與答辯環(huán)節(jié)，評(píng)委從審計(jì)思路、進(jìn)度管控、質(zhì)量管控、現(xiàn)場(chǎng)表現(xiàn)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等方面對(duì)競(jìng)聘人員進(jìn)行綜合打分。確定項(xiàng)目主審人員。根據(jù)競(jìng)聘人員打分情況，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際與審計(jì)工作計(jì)劃，通盤(pán)考慮，確定主審人員。

（二）構(gòu)建審計(jì)項(xiàng)目流程管控機(jī)制

通過(guò)項(xiàng)目籌備、審前調(diào)查、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)、期中督導(dǎo)、審計(jì)報(bào)告等階段實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量管控，構(gòu)建審計(jì)項(xiàng)目流程管控機(jī)制。

規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)。圍繞企業(yè)黨委決策部署的落實(shí)情況，充分征求業(yè)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)，確定審計(jì)項(xiàng)目，年度審計(jì)工作計(jì)劃經(jīng)黨委會(huì)審議通過(guò)后組織實(shí)施。落實(shí)審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目情況確定審計(jì)組其他人員。開(kāi)展審前調(diào)查。通過(guò)審前調(diào)查掌握被審單位基本情況，確定初步疑點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)。細(xì)化審計(jì)方案。內(nèi)容包括審計(jì)目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)主要內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)分工、實(shí)施步驟、時(shí)間安排等。做好審前培訓(xùn)。通報(bào)審前調(diào)查情況，討論審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃，就審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)和分組分工進(jìn)行交流討論，明確審計(jì)分工。嚴(yán)格管控審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。搜集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)記錄，編制審計(jì)底稿。強(qiáng)化過(guò)程督導(dǎo)。審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)開(kāi)展期中質(zhì)量督導(dǎo)。客觀撰寫(xiě)審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。準(zhǔn)確定性審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。對(duì)照相應(yīng)的法規(guī)、制度予以定性，并提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)和建議。充分溝通審計(jì)報(bào)告。書(shū)面征求被審計(jì)負(fù)責(zé)人及被審計(jì)單位意見(jiàn)。嚴(yán)肅下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。根據(jù)審計(jì)整體情況，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題提出處理意見(jiàn)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議，針對(duì)整改工作提出明確要求與時(shí)間期限。

（三）構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用機(jī)制

開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)培訓(xùn)，不定期組織案例研討，將數(shù)字化審計(jì)手段充分運(yùn)用到審計(jì)項(xiàng)目審前調(diào)查與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段中，通過(guò)構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用機(jī)制，創(chuàng)新審計(jì)手段，提升審計(jì)工作質(zhì)量與效率。組織專(zhuān)、兼職審計(jì)人員開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括當(dāng)前數(shù)字化審計(jì)新形勢(shì)、審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、常用數(shù)字化審計(jì)手段等。研討數(shù)字化審計(jì)優(yōu)秀案例。組織精干力量對(duì)數(shù)字化審計(jì)優(yōu)秀案例進(jìn)行研討，分析相關(guān)領(lǐng)域典型問(wèn)題與數(shù)字化審計(jì)手段，建立相關(guān)問(wèn)題審計(jì)模型，應(yīng)用于審計(jì)項(xiàng)目。

審前調(diào)查數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用。利用業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)，結(jié)合典型案例、典型問(wèn)題、內(nèi)外部檢查關(guān)注重點(diǎn)，充分運(yùn)用Excel、SQL及其他數(shù)字化審計(jì)手段歸集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查找疑點(diǎn)，對(duì)被審單位進(jìn)行精準(zhǔn)“畫(huà)像”，初步確定審計(jì)疑點(diǎn)與重點(diǎn)。現(xiàn)場(chǎng)數(shù)字化審計(jì)。在審計(jì)方案指導(dǎo)下，完善審計(jì)覆蓋面與抽樣方法，利用審前調(diào)查階段數(shù)字化審計(jì)成果，進(jìn)一步核實(shí)深挖疑點(diǎn)問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查證，實(shí)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)與在線數(shù)據(jù)分析一體化融合。

三、工作成效

（一）有效提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

通過(guò)構(gòu)建審計(jì)主審競(jìng)聘機(jī)制、審計(jì)項(xiàng)目流程管控機(jī)制、數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用機(jī)制，充分運(yùn)用到審計(jì)項(xiàng)目中，明確關(guān)鍵人員、執(zhí)行規(guī)范程序、創(chuàng)新審計(jì)手段，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程質(zhì)量管控，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提升。積極參加優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審，推進(jìn)優(yōu)秀項(xiàng)目交流宣貫。

（二）激發(fā)審計(jì)工作新活力

不斷總結(jié)優(yōu)化數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用工作經(jīng)驗(yàn)，將數(shù)據(jù)分析作為審計(jì)項(xiàng)目前置流程，以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)審計(jì)作業(yè)模式變革，著力培養(yǎng)數(shù)字化審計(jì)思維，豐富審計(jì)分析工具，夯實(shí)數(shù)字化審計(jì)基礎(chǔ)，提升數(shù)字化審計(jì)能力。通過(guò)探索、應(yīng)用和實(shí)踐，積極參加優(yōu)秀數(shù)字化審計(jì)案例評(píng)審。

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作者簡(jiǎn)介：李正輝，男，（1986-），安徽霍邱人，碩士，工程師，主要供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理相關(guān)工作與研究。