跟蹤審計(jì)在電力工程審計(jì)中的應(yīng)用分析

閆姝亞 周蘊(yùn) 夏永浩 李剛

摘要：跟蹤審計(jì)是通過(guò)對(duì)電力審計(jì)各施工工序中的審計(jì)分析，在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)工序施工中存在的問(wèn)題點(diǎn)，并依據(jù)前期及后續(xù)施工影響程度判定、確定其相應(yīng)的工序施工風(fēng)險(xiǎn)，從而為電力審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供依據(jù)。跟蹤審計(jì)在電力企業(yè)的審計(jì)工作中是勢(shì)在必行的，作為電力企業(yè)應(yīng)該抓住這次機(jī)會(huì)，勇于迎接外界帶來(lái)的各種挑戰(zhàn)，從多方面改善企業(yè)應(yīng)用跟蹤審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，保證跟蹤審計(jì)能夠更好、更快的應(yīng)用到電力企業(yè)，提高電力企業(yè)審計(jì)工作的工作效率和工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì);電力工程;審計(jì)

1電力跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和關(guān)鍵性

1.1特點(diǎn)的分析

（1）時(shí)效性。電力工程建設(shè)中包含了多個(gè)階段，像招投標(biāo)、概預(yù)算、投資決策等階段。這些階段作業(yè)計(jì)劃實(shí)施中，為了提高各項(xiàng)資金利用效率，要注重審計(jì)方法的合理使用，促使電力工程建設(shè)成本能夠保持良好的經(jīng)濟(jì)性。結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)模式的應(yīng)用狀況，可知其應(yīng)用過(guò)程中集中于工程施工及竣工階段，導(dǎo)致審計(jì)模式使用中缺乏時(shí)效性，限制了其推廣使用，難以對(duì)工程建設(shè)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與控制，加大了隱蔽工程審計(jì)查證難度。為了改變這種不利的發(fā)展現(xiàn)狀，應(yīng)注重跟蹤審計(jì)方法的合理運(yùn)用，促使電力工程建設(shè)全過(guò)程處于受控狀態(tài)，確保審計(jì)模式時(shí)效性：在最短的時(shí)間內(nèi)處理各種問(wèn)題。

（2）動(dòng)態(tài)性。跟蹤審計(jì)能夠?qū)κ虑啊⑹轮屑笆潞笕侩A段進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，思路清晰，步驟明確有序，對(duì)于前后階段間的影響和關(guān)聯(lián)因素進(jìn)行全面的分析，切實(shí)的做到對(duì)于工程項(xiàng)目全過(guò)程分階段的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，對(duì)于問(wèn)題的認(rèn)識(shí)以及相應(yīng)的解決措施更為全面和及時(shí)。

（3）針對(duì)性。電力跟蹤審計(jì)針對(duì)電力工程關(guān)鍵施工工序，通過(guò)工程漏洞風(fēng)險(xiǎn)較大或矛盾較深環(huán)節(jié)的重點(diǎn)跟蹤審計(jì)，可以為整體電力工程關(guān)鍵工序?qū)徲?jì)工作的順利開(kāi)展提供有利的依據(jù)。

1.2關(guān)鍵性的分析

隨著電力審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目的改革和推進(jìn)，投資項(xiàng)目資金越來(lái)越多，為了提高項(xiàng)目建設(shè)工程實(shí)施的規(guī)范性和透明度，防止不良行為的產(chǎn)生，改革到事前、事中、事后相結(jié)合的全程跟蹤審計(jì)工作顯得極其必要。各方面提高審計(jì)監(jiān)管力度是內(nèi)部審計(jì)革新發(fā)展的一個(gè)重要目標(biāo)。電力跟蹤審計(jì)的全程追蹤，確保了內(nèi)外決策、項(xiàng)目執(zhí)行和資金等資源的有效配置。因此跟蹤審計(jì)能對(duì)電力項(xiàng)目進(jìn)行管理和監(jiān)管，一方面是提升審計(jì)監(jiān)督的重要渠道。另一方面，通過(guò)評(píng)估和分析項(xiàng)目監(jiān)管活動(dòng)，提出相應(yīng)的意見(jiàn)，有效促進(jìn)管理，從而提高各方投資在微觀和宏觀層面進(jìn)一步改革。

2跟蹤審計(jì)在電力審計(jì)工作中的應(yīng)用要點(diǎn)分析

為了降低電力工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)規(guī)范，建立完善的電力跟蹤審計(jì)工作機(jī)制。基于我國(guó)電力工程大多具有國(guó)家扶持的特點(diǎn)，為了提升整體電力企業(yè)審計(jì)水平，區(qū)域政府機(jī)構(gòu)可依據(jù)本地電力企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，逐步制定完善本區(qū)域電力工程跟蹤審計(jì)模式，為電力工程效益的問(wèn)題提升提供依據(jù)。其次，電力企業(yè)在實(shí)際管理過(guò)程中，企業(yè)的跟蹤審計(jì)工作效益與審計(jì)信息化程序具有較為緊密的聯(lián)系.因此相應(yīng)電力工程審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)逐步提升自身信息化程度，結(jié)合信息系統(tǒng)內(nèi)部跟蹤審計(jì)技術(shù)的開(kāi)發(fā)，降低跟蹤審計(jì)難度，提高跟蹤審計(jì)效率。最后，在實(shí)際跟蹤審計(jì)過(guò)程中，大多數(shù)建設(shè)項(xiàng)目都沒(méi)有專門(mén)的總包單位，在這種情況下，不同施工工序之間的協(xié)調(diào)管理就非常重要。這種情況下，相應(yīng)電力跟蹤審計(jì)人可以通過(guò)對(duì)工期、造價(jià)、質(zhì)量等相關(guān)因素的分析，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一組織管理。結(jié)合工程審計(jì)驗(yàn)收計(jì)劃的編制，確定工程施工機(jī)構(gòu)、工程建設(shè)機(jī)構(gòu)及工程第三方監(jiān)理機(jī)構(gòu)的工作原則。通過(guò)定期的工作計(jì)劃研討及分析，可對(duì)工程施工報(bào)審進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)審作業(yè)。通過(guò)對(duì)電力項(xiàng)目施工范圍、施工結(jié)算、現(xiàn)場(chǎng)簽證文件的統(tǒng)一分析處理，可保證整體審計(jì)作業(yè)的真實(shí)、公正性。

3電力工程跟蹤審計(jì)過(guò)程中的注意事項(xiàng)

首先，企業(yè)應(yīng)合理確定審計(jì)切入時(shí)機(jī)和重點(diǎn)在制定跟蹤審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)沿著項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程這條主線，綜合考慮項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面的要素，科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和審計(jì)內(nèi)容的切入點(diǎn)。通常選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后無(wú)法二次審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容，并把它作為審計(jì)的重點(diǎn)跟蹤點(diǎn)。同時(shí)還要體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的連續(xù)性、適時(shí)性，效率性。其次，應(yīng)科學(xué)制定審計(jì)操作規(guī)程審計(jì)操作規(guī)程對(duì)審計(jì)工作具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用，重在可行性與可操作性。應(yīng)根據(jù)電力項(xiàng)目的條件和特點(diǎn)，從確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃開(kāi)始，對(duì)跟蹤審計(jì)方案的準(zhǔn)備、通知制發(fā)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)意見(jiàn)發(fā)表、分期報(bào)告到竣工決算報(bào)告出具的一系列程序和文書(shū)，規(guī)范制定相應(yīng)的規(guī)程。對(duì)中介機(jī)構(gòu)參與的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)控制予以明確，以保障全過(guò)程跟蹤審計(jì)執(zhí)行工作有章可循，有據(jù)可依。最后，應(yīng)采用內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的方式開(kāi)展工作。跟蹤審計(jì)的工作量大、工作任務(wù)重，而電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量有限，電力工程眾多，以致難以投入大量的人員和精力應(yīng)對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目。因此，應(yīng)充分整合審計(jì)資源，優(yōu)先考慮以內(nèi)部審計(jì)和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行跟蹤設(shè)計(jì)。利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)熟悉內(nèi)部業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢(shì)，結(jié)合中介審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)人才較全面、業(yè)務(wù)較精通的優(yōu)點(diǎn)，內(nèi)外協(xié)作，更好地開(kāi)展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。

4結(jié)語(yǔ)

電力工程項(xiàng)目實(shí)施中工程造價(jià)水平的不斷提升，關(guān)系著工程的經(jīng)濟(jì)效益及質(zhì)量可靠性。因此，需要充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的實(shí)際作用，將其運(yùn)用于電力工程建設(shè)中，促使工程造價(jià)能夠得到必要的控制，為電力工程造價(jià)控制效果增強(qiáng)提供保障。未來(lái)電力工程建設(shè)中應(yīng)給予跟蹤審計(jì)足夠的重視，促使工程造價(jià)成本能夠控制在合理的范圍內(nèi)，項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程處于受控狀態(tài)，在規(guī)定的期限內(nèi)順利完成各種作業(yè)計(jì)劃。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)臨泉縣供電公司黨建工作部1

國(guó)網(wǎng)阜陽(yáng)市城郊供電公司黨建工作部2）