“三二一”事前成本控制法的應用與實踐

摘要：隨著油氣田企業的開發深入，成本控制困難已經成為了制約油田實現高質量發展的瓶頸，傳統的成本控制方法僅局限于生產經營過程中的降低消耗和杜絕浪費，而忽略了前期成本制約，本文創新前移成本控制關口，將事前成本控制作為重點管控階段，通過對成本項目實施必要性、可行性、真實性“三性”分析論證，堅持科室聯合會審、廠計劃會決策“兩會”審查，推行油井措施風險評價模板“一板”評效，將“三性”、“兩會”、“一板”貫穿到事前成本控制理論的論證控制、預算控制、目標成本控制三個方法應用中，創新形成了“三二一”事前成本控制法。同時，建立健全了績效考評體系，調動各責任中心的成本管控積極性的同時，促進了事前成本控制方法的有效落實。

關鍵詞：預算控制;目標成本;經濟評價

（一）加強“三性”分析，做好成本論證控制

1、“必要性”論證

“必要性”論證強調的是項目立項的意義，主要看項目是否為生產急需、隱患急治、生活急缺。如某采油站基礎設施維護項目97萬元，基層申請立項，經采油廠組織相關科室成立的成本項目事前控制小組到現場聯合論證，認為該項目并非生產急需、生活急缺項目，因此，該項目被事前控制小組當場否決。

2、“可行性”論證

“可行性”論證強調的是項目立項的依據，根據輕重緩急，從技術、經濟及環境等因素整體考慮項目能否實施。如某熱注站配套工藝管線改造項目76萬元，基層申請立項，事前控制小組現場核實認為該技術方案實施反而存在安全隱患，應維持現狀，項目被否，該熱注站目前生產平穩有序。

3、“真實性”論證

“真實性”論證強調的是項目立項的原則，概算部門根據核實后的工作量進行概算審批，并作為成本計劃下達的主要依據，確保計劃下達合理，減少偏差。通過嚴格概算審批制度，加強了成本計劃下達的準確性，提高了全廠預算資金的使用效率。

采油廠通過不斷加強成本項目真實性、必要性及可行性的“三性”事前論證，持續強化成本項目管理向生產一線傾斜，將項目論證會開到生產現場，近年來共組織相關科室深入現場550余次，否決不合理項目230多項，減少成本支出3100余萬元。

（二）堅持“兩會”審核，做好成本預算控制

成本預算控制是指通過編制預算來確定計劃期的成本控制目標，規定為達到各計劃目標而需要采取的措施。曙光采油廠對成本計劃采取“科室聯合會審、廠計劃會決策”兩級審查制度，即“兩會”審核。

一方面，通過“科室聯合會審”，對成本項目“兩性”支出、概算額度、內控要求、預算列支、進度指標、市場運作及合同簽訂等方面進行全方位討論，提高了項目運行效率，加快了項目運行節奏。另一方面，“廠計劃決策會”模式在成本計劃工作會議上，對計劃下達情況進行分析，采取紅、黃、綠三種顏色對各科室預算指標完成情況進行預警、提示，如果項目主管科室申報月度計劃后預算超進度指標10%以上則被出示紅燈，意為該項目主管科室所申報的部分項目將被強行取消或提升審批等級，同時該主管科室將被列為重點管控對象。通過對各部門預算指標的完成情況實施“紅燈”預警，對超出進度計劃的成本項目予以否決，有效控制了不必要項目的支出。

通過月度成本項目會議決策機制的建立，有效控制了不必要項目的支出。2015至2018年期間，通過“兩會”把關，共取消不合理項目230余項、減少成本支出3800余萬元。

（三）推行“一板”評效，做好目標成本控制

目標成本管理是以管理為核心，核算為手段，效益為目的，對成本進行事前測定、日常控制和事后考核，以達到少投入多產出獲得最佳經濟效益的目的，是企業降低成本，增加盈利和提高企業管理水平的有效方法。曙光采油廠以目標成本管理的內涵為切入點，針對近年來采油廠油井措施成本持續走高的生產經營實際，按照科學性、可比性、經濟效益的原則，選取合理的經濟評價參數，創建了油井措施風險評價模板，用預算指標把控油井措施風險投入。通過評價模板指導旬度油井措施運行，既成功實現了目標成本管理，避免了無效措施成本投入，又實現了油井措施評價的簡單易操作。

自2015年推廣應用措施評價模板開展油井措施前評價、長停井復產措施前評價以來，共否決各類復效措施290井次，避免效益流失3000萬元。

（四）建立健全考評體系，提高成本管控效果

曙光采油廠堅持效益優先，突出利潤中心的主導地位，成立績效考核領導小組，明確相關人員職責權限，確保每項工作落實到個人。建立差異考核指標體系，以體現目標的引導與激勵措施的配合，實現目標引導價值創造。制定績效考核辦法，實施責權利相統一，開展全員、全方位績效管理，促進了事前成本控制方法的有效落實，為成本實現全面控制奠定了堅實基礎。

（五）取得的效果及結論

曙光采油廠“三二一”事前成本控制法自實施以來，在摸索中不斷前進，在實踐中逐漸完善，2015至2018年期間，通過實施“三二一”事前成本控制法，避免了效益流失9900萬元，促進科學決策的同時，豐富了傳統的成本控制理論，較好地實現了生產與經營的有效結合，對油氣田企業深化改革、實現提質增效具有一定的借鑒意義。

作者簡介：

李華云（1985—），女，遼寧盤錦人，本科，經濟師，目前從事企業經營管理工作。