審計人員職業道德缺失原因及對策分析

程燕兵

摘要：職業道德因素是提升審計工作開展質量的關鍵因素。在當前審計工作的重要性得到較大程度凸顯的情況下，審計人員的職業道德建設受到了各方面人士的高度關注。本文首先對審計人員職業道德缺失的原因進行了研究分析，并制定了提高審計人員職業道德建設水平的具體策略，對提升審計工作的綜合性開展質量，具有十分重要的意義。

關鍵詞：審計人員;職業道德缺失;對策

引言

審計工作是關系到資金安全和應用價值的關鍵性工作。該行業的職業道德建設工作十分重要。因此，在當前審計工作團隊成員的職業道德建設問題較為突出的情況下，制定審計人員職業道德缺失問題的對策，是很多審計工作人員重點關注的問題。

審計人員職業道德缺失原因

1.企業內部審計工作制度不夠完善

內部審計工作制度的構建是確保審計工作規范的基礎，也是避免審計工作人員在不良環境和風氣影響下出現職業道德問題的關鍵。但是，現有的一些企業在進行內部審計制度建設的過程中，對這一制度在審計人員職業道德方面的影響分析不夠全面，無法在制度的幫助之下，有效地提升企業的內部審計工作水平。一些內部審計機構的構建對于審計工作的規范性監管存在不足，并沒有在制度層面體現出對審計工作的有效約束，不利于內部審計制度的全面改良。一些內部審計工作缺乏對法律法規的有效應用，在進行審計底稿管理的過程中，沒有完整地結合法律要求制定審計工作的實施方案，難以在審計制度的完整性建設方面取得成效。

2.審計工作的獨立性缺失

審計工作只有保證具備足夠的獨立性，才可以避免受到人為因素的過多干擾，從而為審計人員職業道德的建設創造純粹的環境基礎。但是，現有的一些審計性質的工作在實施的過程中，對審計工作獨立性建設的需求分析不夠完整，尤其是對于審計人員職業道德建設的相關需求總結不夠全面，無法在審計工作運行模式設計方面得到改良。一些國有企業在進行審計機構建設和權力配置的過程中，對于審計工作獨立性的價值認知存在不足，簡單地按照自上而下指標貫徹的方式對審計工作的主要運行機制進行構建。在這種狀態下，很大一部分審計工作簡單的從屬于上級行政機構，而審計工作也無法單純的憑借制度要求進行具體的業務審計，無法為審計團隊純潔風氣的構建提供幫助，也使得審計工作的獨立性建設難以得到成熟化構建。

3.企業審計工作隊伍建設水平較差

審計工作本身具備一定的復雜性，只有保證此項業務的團隊得到合理化組建，才可以為審計工作的順利實施提供更加完整的支持。但是，現有的一些企業缺乏對審計專業人才隊伍建設情況的關注，人才庫的組建存在不足，無法憑借團隊成員審計專業素質的優化提升綜合性審計工作水平。在進行審計團隊組建的過程中，一些企業對于內部審計和外部審計團隊缺乏有效地區分，導致不同類型的審計業務無法實現審計人員的靈活調配，不利于審計團隊組織靈活性的優化。一些審計團隊的建設工作缺乏對團隊成員專業素質培訓工作的關注，雖然為審計人員進行了專業技能的教育及考核，但相關教育活動存在形式主義傾向，與具體的審計工作結合不夠緊密，無法在提升團隊成員專業技能的同時，實現對審計工作隊伍建設方案的創新設計，更無法為審計工作團隊綜合性建設水平的優化提供保障。

審計人員職業道德缺失問題的應對措施

1.完善企業內部審計工作制度

企業的內部審計工作設計人員需要對審計制度在審計工作規范化運行方面的重要性具備足夠的了解，對規范的審計工作環境可以為審計人員職業道德建設帶來積極影響具備足夠的了解。企業的內部審計工作制度在進行構建的過程中，需保證內部審計制度的價值可以得到更加完整的顯現。在制定內部審計工作的運行策略過程中，一定要加強對公司財務信息內容的影響力研究，尤其是要對憑借審計工作相關信息牟取私利的問題進行有效的控制，以此保證企業的內部審計工作制度可以充分地適應審計工作體系創新建設的實際要求，為審計團隊在制度的指引下規范審計工作提供幫助，并對良好職業道德的養成創造有利條件。企業的內部審計工作制度建設還需要強化對法律資源的應用，尤其要按照法律的要求，對審計工作的底稿進行完整的保存，以便審計工作可以更加全面的掌握審計相關信息，并以此實現對審計人員的有效督導，使審計人員不會在缺乏監管的情況下產生以權謀私的錯誤心理。加強對被審計單位形象管理工作的關注，在充分考慮被審計單位的需求制定下審計人員的職業道德建設細節，使審計人員可以在理想的環境下逐步形成優良的職業道德。

2.提高審計工作的獨立性建設水平

在制定審計工作的獨立性建設方案過程中，一定要加強對國有企業傳統管理機制的研究，并對自上而下的指標貫徹所具備的負面影響進行系統性總結，從而實現對審計工作運行細節的把控，并保證審計工作所需的獨立環境得到充分有效地構建。國有企業要對審計工作人員職業道德缺失的原因加以分析，尤其要對不良工作環境和風氣所產生的惡劣影響有足夠的了解，使可能形成不良風氣的因素能夠得到充分完整地規避，更好地實現對審計工作組織管理模式的優化設計。一定要加強對審計工作獨立性特征地關注，尤其要對人為因素過多干預可能帶來的復雜局面加以預測，使審計工作機構在進行建設的過程中，可以始終將獨立性作為主要原則加以對待，切實避免企業權力機構和人為因素對審計工作產生過多的影響。審計工作在獨立性建設工作在推進的過程中，需要加強對審計人員身份的關注，尤其要保證身兼數職的審計人員有效的區分審計工作和其他性質的工作，使審計的獨立性不會在審計人員多種身份的影響下，受到其他因素的影響。

3.提升企業審計工作隊伍建設水平

企業在進行審計工作改進方案建設的過程中，必須對審計工作團隊組建水平的重要性具備充分的關注，使審計工作在創新設計的過程中，可以更好地適應審計工作所帶來的各方面復雜考驗，從而為企業充分完整地適應審計工作組織機構的創新型建設需要提供完整的支持。審計工作團隊的建設需要加強對靈活性的關注，尤其要對企業審計工作所涉及的各方面問題進行完整的分析，使審計工作團隊的建設能夠完整充分的適應審計性質業務運行的具體需要，為審計工作團隊成熟的適應各方面審計工作開展需要提供幫助，并保證審計性質的業務可以為審計工作各方面問題的有效應對提供幫助。要加強對現有審計人員專業素養培訓工作的關注，使團隊成員的專業素質可以得到提升，切實保證企業審計工作水平在總體上得到強化。

結論

職業道德的優化建設是提升審計工作質量的關鍵。因此，在當前審計性質工作創新發展的關鍵階段，加強對審計人員職業道德缺失情況的研究，并結合審計工作在新時期的發展需要，制定職業道德工作體系的優化構建策略，對提升審計人員的職業道德建設水平，具有十分重要的意義。（作者單位：山煤國際能源集團山西辰天國貿有限公司）

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