淺談證券市場(chǎng)中的會(huì)計(jì)分析

連晗羽

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)和科學(xué)高速發(fā)展極大促進(jìn)社會(huì)不同領(lǐng)域發(fā)展，為我國(guó)金融領(lǐng)域帶來(lái)全新發(fā)展契機(jī)，加快金融市場(chǎng)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程。在金融市場(chǎng)中，資本市場(chǎng)是關(guān)鍵構(gòu)成部分，是資金運(yùn)作和融通的長(zhǎng)期場(chǎng)所。資本市場(chǎng)中，證券市場(chǎng)發(fā)揮影響較大，其是市場(chǎng)體系中最具創(chuàng)新、最為靈活、最為重要構(gòu)成內(nèi)容。由此可見(jiàn)，在當(dāng)下社會(huì)資本市場(chǎng)和金融市場(chǎng)中，證券的作用和重要性，為了促進(jìn)證券市場(chǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，本文主要就證券市場(chǎng)中會(huì)計(jì)的分析發(fā)現(xiàn)與啟示全面闡述，增加對(duì)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息等了解，為金融領(lǐng)域可持續(xù)發(fā)展做保障。

【關(guān)鍵詞】證券市場(chǎng)；會(huì)計(jì)；分析；發(fā)現(xiàn)與啟示

1證券市場(chǎng)中會(huì)計(jì)的分析發(fā)現(xiàn)

對(duì)證券市場(chǎng)中會(huì)計(jì)的分析，發(fā)現(xiàn)其在資本市場(chǎng)中，會(huì)計(jì)工作存在自身問(wèn)題，阻礙企業(yè)發(fā)展。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，其主要體現(xiàn)在信息失真這一方面，主要在以下介個(gè)內(nèi)容體現(xiàn)。

1.1企業(yè)自身問(wèn)題

其一，企業(yè)在發(fā)展期間，企業(yè)受以往發(fā)展理念行為影響，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤和誤解，疏忽會(huì)計(jì)信息。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)，但是這一行為不是被動(dòng)，而是非故意行為導(dǎo)致差錯(cuò)出現(xiàn)。企業(yè)把原始會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)記錄，操寫(xiě)和存儲(chǔ)錯(cuò)誤，忽略會(huì)計(jì)信息事實(shí)，誤用會(huì)計(jì)條例和政策制度。其二，舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)不實(shí)現(xiàn)象，故意的闡述會(huì)計(jì)信息，對(duì)記錄與憑證隨意改造和更改，侵占資產(chǎn)，把交易行為隱瞞，沒(méi)有及時(shí)記錄交易行為，刪除交易信息。把虛假和不存在交易行為胡亂捏造，蓄意利用不適合會(huì)計(jì)政策等。其三，企業(yè)信息披露機(jī)制缺失有序性，可操性和系統(tǒng)性缺失，無(wú)論是在形式或者內(nèi)容中，均存在較大問(wèn)題和弊端，和市場(chǎng)規(guī)范脫離。

1.2會(huì)計(jì)工作人員問(wèn)題

其一，會(huì)計(jì)工作人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，沒(méi)有忠于職守，審計(jì)不嚴(yán)格，評(píng)審設(shè)計(jì)人員出現(xiàn)行為失誤，沒(méi)有樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)工作態(tài)度，忽略專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目需求，獲得具有應(yīng)用價(jià)值數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失去價(jià)值。其二，會(huì)計(jì)工作人員出現(xiàn)欺詐行為，故意坑害和欺騙他人，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益，為了實(shí)現(xiàn)欺騙他人目標(biāo)，在知道會(huì)計(jì)委托企業(yè)給出虛假信息和報(bào)表基礎(chǔ)上，虛假提供設(shè)計(jì)報(bào)告，虛假闡述，沒(méi)有恪守獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行與審計(jì)業(yè)務(wù)期間。其三，會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督職能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息披露和執(zhí)業(yè)能力不適合，沒(méi)有依據(jù)從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展，出現(xiàn)不良行為。

2證券市場(chǎng)中會(huì)計(jì)的分析啟示

2.1完善優(yōu)化市場(chǎng)機(jī)制，增強(qiáng)資本市場(chǎng)化能力

首先，只有做好市場(chǎng)規(guī)范和管理工作，才能確保市場(chǎng)的有序性和規(guī)范性，會(huì)計(jì)信息才會(huì)有理論和標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù)，降低信息失真與披露錯(cuò)誤問(wèn)題出現(xiàn)。結(jié)合金融市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，分析證券資本市場(chǎng)特點(diǎn)和未來(lái)發(fā)展方向，建立一整套科學(xué)和標(biāo)準(zhǔn)化資本機(jī)制，大力倡導(dǎo)金融產(chǎn)品科學(xué)發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)合理定價(jià)，維護(hù)廣大投資人員合法利益，為其營(yíng)造一個(gè)規(guī)范、有序和公平透明資本環(huán)境。其次，也應(yīng)該健全行業(yè)機(jī)制，完善和優(yōu)化證券市場(chǎng)法律機(jī)制和管理機(jī)制，證券市場(chǎng)中所有參與人員，發(fā)揮主動(dòng)性，自主構(gòu)建一個(gè)自律體系，全面依據(jù)國(guó)家和相關(guān)部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)和政策要求，依據(jù)行業(yè)職業(yè)道德，開(kāi)展自我管理工作。最后，倡導(dǎo)上市企業(yè)公司連續(xù)開(kāi)展和股票發(fā)現(xiàn)整合發(fā)展理念，探索全新金融市場(chǎng)發(fā)展方向，學(xué)習(xí)西方資本市場(chǎng)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和成熟理念，完善我國(guó)金融市場(chǎng)弊端，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展。

2.2提高企業(yè)內(nèi)部控制力度，優(yōu)化治理機(jī)制與結(jié)構(gòu)

當(dāng)下在企業(yè)單位中，其自身內(nèi)部控制問(wèn)題，是會(huì)計(jì)信息失真與披露問(wèn)題主要原因。現(xiàn)階段我國(guó)眾多上市企業(yè)是由傳統(tǒng)股份制企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展而來(lái)，公司延續(xù)以往工作機(jī)制和發(fā)展理念，在治理機(jī)制和結(jié)構(gòu)存在弊端，內(nèi)部控制力量較差，導(dǎo)致誤用會(huì)計(jì)條例和政策制度，出現(xiàn)眾多認(rèn)知錯(cuò)誤，對(duì)工作人員行為帶來(lái)影響。因此，企業(yè)單位需提高對(duì)自身認(rèn)知度，優(yōu)化和完善內(nèi)部治理機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)和有效會(huì)計(jì)治理機(jī)制，提高內(nèi)部控制能力，為工作人員工作作指引。

2.3提高工作人員職業(yè)素養(yǎng)，建立健全管理機(jī)制

會(huì)計(jì)工作人員發(fā)揮作用和影響較大，需建立教育和培訓(xùn)目標(biāo)，設(shè)置合理教育和培訓(xùn)周期，定期對(duì)會(huì)計(jì)工作人員教育和培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員個(gè)人素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，提高會(huì)計(jì)人員問(wèn)題處理能力。理順企業(yè)會(huì)計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)和體制，明確工作人員職責(zé)與行為，嚴(yán)格執(zhí)法，保障信息真實(shí)性，降低信息失真現(xiàn)象出現(xiàn)頻率，合理化和科學(xué)化披露信息。打鐵還需自身硬，會(huì)計(jì)從業(yè)人員也需要辯證看待自身，樹(shù)立全面發(fā)展目標(biāo)，在私下自主學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，向經(jīng)驗(yàn)豐富工作人員請(qǐng)教和學(xué)習(xí)。尤其是在財(cái)經(jīng)信息和財(cái)經(jīng)法律剛剛出臺(tái)時(shí)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該積極主動(dòng)獲取信息，反復(fù)學(xué)習(xí)和理解，運(yùn)用全新法律資質(zhì)和財(cái)經(jīng)信息，解決實(shí)際業(yè)務(wù)和問(wèn)題。對(duì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)問(wèn)題，依據(jù)法律，全面貫徹資本市場(chǎng)發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)和有序處理，保障信息披露科學(xué)性。

結(jié)論

資本市場(chǎng)證券會(huì)計(jì)中，存在自身問(wèn)題，其主要包括體現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展期間，受傳統(tǒng)發(fā)展行為理念影響，導(dǎo)致認(rèn)知錯(cuò)誤和誤解，疏忽。導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)，企業(yè)信息披露機(jī)制缺失有序性，可操性和系統(tǒng)性缺失。會(huì)計(jì)工作人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，沒(méi)有忠于職守，審計(jì)不嚴(yán)格，評(píng)審設(shè)計(jì)人員出現(xiàn)行為失誤，沒(méi)有依據(jù)從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展，出現(xiàn)不良行為等等，影響金融市場(chǎng)發(fā)展。對(duì)上文闡述存在問(wèn)題，需要及時(shí)處理，完善優(yōu)化市場(chǎng)機(jī)制，增強(qiáng)資本市場(chǎng)化水平，提高企業(yè)內(nèi)部控制力度，營(yíng)造有序投資環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

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[2]門(mén)玉峰. 證券市場(chǎng)中會(huì)計(jì)信息失真原因分析[J]. 經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理，2001，03：22-27.