國有企業(yè)集團現(xiàn)金流量管理

陳會民

摘?要：國有企業(yè)集團的發(fā)展范圍在我國經(jīng)濟水平和科技水平不斷提升的背景下快速擴大，這不僅能夠使我國人民的基本需求得到滿足，還能夠帶動其他行業(yè)的共同進步。財務(wù)部門作為國有企業(yè)集團的核心部門，直接關(guān)系到集團資金的運轉(zhuǎn)。而現(xiàn)金流量管理工作作為企業(yè)集團財務(wù)部門工作的重要組成部分，其不僅能夠保障集團現(xiàn)金的收支平衡，還能為其獲取更高的利益。目前，國有企業(yè)集團現(xiàn)金流量管理工作由于受人員、制度、思想等因素的影響，其管理效果一般達不到預期目標。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)集團;現(xiàn)金流量管理;對策

一、引言

國有企業(yè)集團現(xiàn)金流量管理工作有助于提高集團整體的財務(wù)預警能力、盈利能力、償債能力等。但隨著企業(yè)集團發(fā)展范圍的不斷擴大，其也需要不斷創(chuàng)新與完善，擺脫傳統(tǒng)現(xiàn)金流量管理工作的制約，才能使現(xiàn)金流量管理工作的作用得以真正發(fā)揮。

二、國有企業(yè)集團現(xiàn)金流量管理概述

（1）國有企業(yè)集團現(xiàn)金流量管理工作的重要性

一是，能夠促進國有企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展。隨著國有企業(yè)集團發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，我國市場經(jīng)濟體制對企業(yè)的財務(wù)管理工作提出了更高的要求。同時，國有企業(yè)集團的經(jīng)營活動較為活躍，現(xiàn)金流動頻繁，現(xiàn)金流量的管理工作直接關(guān)系到企業(yè)集團資金的合理運轉(zhuǎn)，也將會對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常運行產(chǎn)生影響。合理控制現(xiàn)金流量便能夠促進國有企業(yè)集團的進步與發(fā)展。二是，能夠提高國有企業(yè)集團的財務(wù)預警能力和償債能力?，F(xiàn)金流量分析報表能夠為國有企業(yè)集團領(lǐng)導者的決策工作提供準確的參考依據(jù)，并幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身財務(wù)管理工作中存在的不足而進行改正，不斷提高企業(yè)的預警水平。同時，根據(jù)國有企業(yè)集團的資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金收支等數(shù)據(jù)信息，對現(xiàn)金流量進行深入分析，能夠幫助相關(guān)人員及時了解到企業(yè)的實際經(jīng)濟情況及償還債務(wù)的能力，從而為下一步?jīng)Q策打好基礎(chǔ)。

（2）國有企業(yè)集團現(xiàn)金流量管理模式分析

一是統(tǒng)收統(tǒng)支模式。其主要是指國有企業(yè)集團的一切現(xiàn)金收支活動均集中于財務(wù)管理部門，而各個子公司不單獨設(shè)置專門的財務(wù)收支賬戶，將所獲取的現(xiàn)金存入總部的財務(wù)賬戶中，且現(xiàn)金支出也需要總部的財務(wù)部門進行管理與支出，以保證國有企業(yè)集團總部的現(xiàn)金流量管理的獨立性和權(quán)威性;。這一管理模式能夠?qū)崿F(xiàn)國有企業(yè)集團的資金收支平衡，全面了解和控制企業(yè)的經(jīng)營狀況及企業(yè)資金的運作情況，提高資金的周轉(zhuǎn)效率，減少企業(yè)資金沉淀，控制企業(yè)資金流出，提高決策的效率。二是撥付備用金模式。其主要是指國有企業(yè)集團根據(jù)子公司的需求而在一定期限內(nèi)撥付其一定額度的現(xiàn)金，備其使用，而子公司使用時需要將相關(guān)支出憑證送到企業(yè)集團的財務(wù)部門進行報銷。這一流量管理模式的優(yōu)勢在于國有企業(yè)集團的子公司有了一定的現(xiàn)金掌控權(quán)及使用決策權(quán)。三是設(shè)立結(jié)算中心的模式。結(jié)算中心設(shè)立于國有企業(yè)集團總部的財務(wù)管理部門之中，主要負責各個子公司內(nèi)的現(xiàn)金結(jié)算工作。結(jié)算中心能夠幫助企業(yè)集團實現(xiàn)對資金的集中管控，但不是國有企業(yè)集團必須收集子公司的全部現(xiàn)金，而是對現(xiàn)金流動進行集中化管理，保證集團總部的經(jīng)營權(quán)。

（3）國有企業(yè)集團現(xiàn)金流量管理工作存在的問題

一是，很多國有企業(yè)集團對現(xiàn)金流量管理工作的認識程度不高。一方面，企業(yè)集團管理層人員不重視現(xiàn)金流量控制，從而影響到整個企業(yè)的管理氛圍，導致該工作缺乏一個統(tǒng)一的管理指導和準則，從而影響到現(xiàn)金流量管控工作的合理性、可靠性。另一方面，企業(yè)集團并未認清現(xiàn)金流量和利潤的區(qū)別，從而影響其現(xiàn)金持有量。持有現(xiàn)金數(shù)額過多，會降低了企業(yè)集團的盈利能力，持有現(xiàn)金數(shù)額過少，也會降低其償債能力和支付能力。二是，現(xiàn)金流量管理工作未能真正落地實施。國有企業(yè)集團在不同的發(fā)展階段需要采取不同的現(xiàn)金管理措施，如在萌芽期內(nèi)，企業(yè)集團需要向外部資本市場籌借大量資金或者采取低價銷售產(chǎn)品的形式來獲取更多的現(xiàn)金，以保證國有企業(yè)集團能夠更加穩(wěn)定、高效的發(fā)展下去。而很多國有企業(yè)集團并未重視經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量管理，使現(xiàn)金流量管理工作的作用的不到真正的發(fā)揮，制約了企業(yè)集團的發(fā)展。三是，國有企業(yè)集團的財務(wù)管理人員素養(yǎng)有待提高。很多國有企業(yè)集團并不重視人才的引進和培訓工作，導致財務(wù)管理團隊的綜合素養(yǎng)不高，如在編制現(xiàn)金流量表時并未充分結(jié)合企業(yè)集團的發(fā)展情況及需求來制定，從而使編制的現(xiàn)金流量表難以滿足當前階段企業(yè)經(jīng)營者的需要。

三、加強國有企業(yè)集團現(xiàn)金流量管理的對策

（1）加強對國有企業(yè)集團現(xiàn)金流量的預算管理，重視現(xiàn)金流量表的編制

國有企業(yè)集團現(xiàn)金流量的預算管理工作是指在現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，對財務(wù)預算時期內(nèi)每個階段的現(xiàn)金收支、數(shù)額變動作出預測。國有企業(yè)集團必須加強對現(xiàn)金流量預算管理工作的重視程度，以保證現(xiàn)金的合理輸入與輸出，實現(xiàn)企業(yè)集團資金的合理運轉(zhuǎn)。國有企業(yè)集團的現(xiàn)金流量預算管理工作需要有兩個級別，一個是為集團總部編制，另一個是集團旗下的子公司或者分支機構(gòu)來編制。目前，國有企業(yè)在進行現(xiàn)金流量表的編制時，需要考慮以下幾個方面：一是重視現(xiàn)金流量表編制的戰(zhàn)略性，將其與企業(yè)集團的戰(zhàn)略發(fā)展目標相結(jié)合，保證現(xiàn)金流量表的可靠性。二是需要對企業(yè)集團的基本會計要素進行考慮，主要包括預算密度、財務(wù)模型、編制預算的結(jié)構(gòu)等。

（2）加強對現(xiàn)金支出及余額的控制

首先，對現(xiàn)金支出進行控制。國有企業(yè)集團的現(xiàn)金支出主要包括員工薪資支出、項目支出等。在進行工薪發(fā)放時，國有企業(yè)集團需要保證這一財務(wù)帳戶的余額能夠滿足工薪發(fā)放，使員工的實際利益不受到損害，同時其他期間該賬戶余額減少到最低程度，降低資金成本。項目的現(xiàn)金支出需要企業(yè)集團在支付前加強監(jiān)督，避免貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。其次是現(xiàn)金余額的控制。國有企業(yè)集團必須保證自身存在一定的現(xiàn)金余額，以有效預防一些意外情況的發(fā)生。

（3）重視現(xiàn)金流量的分析工作

現(xiàn)金流量分析主要是以現(xiàn)金流量表為依據(jù)，通過總量分析法、現(xiàn)金流量比率分析法等分析企業(yè)現(xiàn)金流量表中的相關(guān)信息，為企業(yè)管理層人員進行決策時提供準確的參考依據(jù)。一是總量分析法。其主要是通過對現(xiàn)金流量表中的原始數(shù)據(jù)信息進行分析后考慮國有企業(yè)集團的實際盈利能力、償債能力、流動性等。這一分析方法的優(yōu)勢在于其能夠?qū)崿F(xiàn)對現(xiàn)金流量表的全面、細致分析，保證分析結(jié)果的可靠性。二是現(xiàn)金流量比率分析法。通過先計算財務(wù)比率，然后將財務(wù)比率與選定的參照指標進行比較分析，便是現(xiàn)金流量比率分析法。其也是企業(yè)集團財務(wù)報表分析的重要組成，為后續(xù)現(xiàn)金流量預算、評估等工作打好基礎(chǔ)。

（4）建立健全現(xiàn)金流量管理制度和監(jiān)督制度，加大審核力度

我們知道，完善的監(jiān)管制度能夠保證其他工作的正常進行。國有企業(yè)集團需要從自身發(fā)展情況和市場變化規(guī)律出發(fā)來不斷完善現(xiàn)金流量的管理制度和監(jiān)督制度，并充分考慮相關(guān)工作人員的意見，以保證該制度能夠真正落實下去?，F(xiàn)金流量管理制度能夠給予國有企業(yè)集團現(xiàn)金流量管理工作一個穩(wěn)定的指標，同時也能夠達到約束工作人員行為的目的。同時，國有企業(yè)集團也需要加大監(jiān)督、審核力度，將人員的責任、權(quán)力、利益相結(jié)合，以保證現(xiàn)金流量管理工作在出現(xiàn)問題時能夠及時找到原因，并落實到工作人員身上。同時，國有企業(yè)集團也需要實行獎懲機制、激勵機制，不斷激發(fā)員工的工作積極性，為現(xiàn)金流量管理工作營造一個良好的氛圍和環(huán)境。

四、結(jié)束語

現(xiàn)金流量管理工作對于國有企業(yè)集團的進步與發(fā)展起到了重要的推動作用。為了真正落實現(xiàn)金流量管理，國有企業(yè)集團需要加強對該工作的重要性的認識，建立健全現(xiàn)金流量管理制度、監(jiān)督制度，加大對現(xiàn)金收支憑證的審核力度，以保證各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息的準確性。不僅如此，國有企業(yè)集團也需要重視人才的引進和培訓工作，不斷提高財務(wù)工作團隊的綜合素養(yǎng)，以促進現(xiàn)金流量管理工作作用的真正發(fā)揮。

參考文獻

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