新修訂個人所得稅對納稅人的影響分析

摘 要：個稅改革是一項關乎國計民生的重大稅制改革，它在調節收入分配公平的同時也能改善民生，新增專項附加扣除項目涉及教育、醫療、養老和住房等社會民生問題，切實惠及民眾；起征點提高至5000元有利于納稅人減輕稅負，提升購買力拉動消費水平。個稅改革有很多優點但其中也會伴隨著不足，本文針對新的個稅改革，分析個稅改革后一些問題，第四部分是就存在的問題提出合理的建議。

關鍵詞：個稅改革；問題；建議

一、研究背景與意義

個人所得稅制度與每一個民眾息息相關，每一次改革都會引起重大影響，新個人所得稅改革將稅收起征點上調到5000元，很多中低等收入群體都可以從中受益，新增加的專項附加扣除一方面可以抵減稅負，但另一方面也會帶來其他負面影響，如專項費用扣除方面存在證明手續復雜、社會運營成本增加，工作人員工作量增加等問題，所以在改革進程中要及時了解個人所得稅改革后對納稅人的影響，分析出改革后個人所得稅存在的問題，并提出可行性解決建議，完善個稅改革制度，讓更多民眾享受到這項政策的優待。

二、個人所得稅改革后存在的問題

（1）專項扣除費用手續復雜

個稅改革增加專項附加扣除的項目后，存在個人信息收集繁復、證明手續復雜、社會運營成本增加，工作人員工作量加大等問題，如家庭子女有多少，有幾位老人，幾個同輩，是否都贍養老人，是否產生醫療費等等涵蓋老人、醫療、入學、婚姻分布零散的信息，需要涉及公安、民政、教育等多部門匯集成有效數據信息，收集繁復加大了工作人員的工作量；一些在城市居住的子女家中有贍養的老人，但老人居住在農村，在戶口本上卻不能查到相關子女與老人有血緣或撫養關系信息；因租小產權房或單位、農村個人自建房，雖然有租房合同但不動產登記信息系統也可能找不到住房內容。

（2）個稅改革中征收管理力度不足

個人所得稅的納稅人和征稅對象之間流動性較強，且稅收的來源廣泛，存在于不同地區之間，如果劃分給地方，地方征管的難度性就會加大，還會引發稅源流失嚴重的現象，不僅不利于地區之間征管權的劃分，稅負的公平性也沒有得到相應的體現；在個人所得稅的征管工作中，各級地方稅務機關是負責人，稅務機關內部的管理方式還不夠完善，征管機構的權責較為混淆，分工職能也沒有明確，其征管環節更是比較復雜、繁瑣，激勵機制的作用不能充分發揮出來，而且稅務干部的綜合素養參差不齊，人員的計算機專業水平和綜合素養都有待提升。

（3）個稅抵扣房租租房信息曝光、房東或變相漲租

納稅人在申請住房租金扣除時，要填報房東姓名和身份證件號碼，或者出租方單位名稱及納稅識別號、租房起止時間、工作城市、住房地址等信息，但大量房屋出租存在沒有經過備案、繳稅等現象，房東不愿意公開租房信息，房客申請住房租金專項扣除，房東也會增加開了發票的稅款，納稅申報后，稅務機關會掌握房東收入，租賃合同和租賃備案信息租金收入不符，房東會損失利益，房東為了自己的私利會變相漲租，間接損害房客的利益；房客可能面臨漲租和房東擔憂以后繳稅等問題，都可能使得住房租金專項扣除政策不能得到完全落實。

三、個人所得稅改革后建議

（1）個稅改革可以更多元化完善

由于個稅改革以年為單位繳稅，周期較長，物價上漲對居民實際收入帶來的負面影響無法抵消，合理的指數化能降低通貨膨脹攀升帶來的收入縮水問題。

增加子女教育費用，可以幫助緩解公民生育意愿低、勞動力不足、人口老齡化等困境，對外出租異地房產取得租金，要具體規定是否要進行專項附加扣除；政府應該出臺法律法規，制定信息安全規則，實施新的管理制度，打破信息孤島問題，相關部門、個人及企業單位要積極配合協助稅務機關核查各項費用的扣除。

（2）采用正確的個人所得稅征管方式

要加強稅務機關的內部管理，稅務機關要從自身實際情況出發，加強機關內部建設，明確內部征管機構的職能。各個崗位要權責分明，構建KPI考核獎懲體系和崗責體系，配備相應的約束與激勵措施，保證員工有較高的工作熱情；加強計算機網絡技術的應用，利用計算機系統做好稅務登記、納稅申報和資料保管等工作，有利于全面控制和監督個稅征收管理的整個過程。

（3）出臺相應政策完善租房扣款

積極鼓勵大家尤其低端勞動者參與社保繳納，減輕未來養老壓力，設立優惠政策，給連續12個月繳納社保金的外地戶籍員工或保姆、鐘點工等外地工作的低收入或無固定收入人群發放租房補貼，緩解他們租房壓力，讓更多人享受到國家政策的優待。房東出租房屋都是為了自己的利益著想，稅負高危及到他們的利益，房東就會變相漲租，租房成本增加，租客的利益也跟著受損，但若稅負重房東又不能漲租就會打擊房東出租房屋積極性，所以可以適當降低租房稅點，這樣可以為租房雙方減輕負擔。

四、結束語

個人所得稅改革是一項關乎國計民生的惠民政策，任何改革不可能一蹴而就，在改革進程中，也許還會遇到各類問題，只要我們不斷優勝劣汰、取長補短、穩步前進，個人所得稅政策改革才會越來越深得人心，讓更多人受益。

參考文獻

[1]陳淑貞.新個人所得稅法實施意義探討.財會學習，2018（32）：152～154

[2]郭文堯.歐美稅制改革的新舉措及對當前我國稅制改革的啟示.經濟縱橫，2016（12）：125～128

[3]黃鳳羽，韓國英，辛宇.中國個人所得稅改革應注重三大關系的協調.稅務研究，2018（11）：29～37

作者簡介：寧軍容：（1989—），女，漢，湖南邵陽人，講師，會計學碩士，單位：中山大學南方學院會計學院，研究方向：財務會計與稅務方向。