IFRS9號準則對保險公司的影響

夏炎

摘要：IFRS9號文件于2018年正式實施，保險公司被允許遞延至2021年實施。IFRS9號準則將全面影響保險公司的財務現金以及經營情況。因此，保險公司宜未雨綢繆，只有全面掌握IFRS9號準則，不斷分析其產生的影響，才可做好財務應對措施，進而掌握主動權，最大限度規避政策性風險。本文從IFRS9號準則作為切入點，重點分析了IFRS9號準則對保險公司產生的影響，主要體現在財務報表、財務系統、保險公司的經營模式等等，最后提出解決措施，希望本文的研究為保險公司提供借鑒學習價值。

關鍵詞：IFRS9號準則;保險公司;公允價值;資產減值

金融工具的變化和經濟環境息息相關，在IFRS9號準則正式實施之前，我國學術界和經濟界認為IAS39號準則歸于繁瑣復雜，不利于金融機構開展業務，導致企業管理者難以正確分析財務數據所反映的現象，無法正確體現某個企業的管理現狀和經營現狀，也加大了金融機構擴大風險的可能性。國際會計理事會修正了“金融工具計量”準則，并將該準則不斷簡化，最大限度保證金融機構科學掌握經營現狀，該準則的核心內容是對預期信用損失的情況進行分析。由于IFRS9號準則的修訂將對保險公司產生重大影響，因此，保險公司為了應對此狀況，需提前做好文件學習工作和應對舉措。

一、IFRS9號準則對保險公司的影響

（一）IFRS9號準則對財務報表的影響

第一，我國保險公司實施IFRS9號準則后，將導致利潤不穩定，呈現不穩定狀態。我國保險公司在實施IFRS9號準則后，將以公允價值的方式記錄當期金融資產，對保險公司影響最大的便是可供出售的金融資產，這是因為，可供出售的金融資產需依照股權性質，并按照IFRS9號準則要求，重新計入新的分類。由于保險公司的特殊性，我國保險公司的一般做法是長期持有大量的債權投資，并尋找與之相配的保險險種，最大限度滿足本金和利息的相互匹配，同時，保險公司需在可供出售金融資產到期前將出售，最大限度滿足保險公司資金流動性的需求。以上這些資產在IAS39號準則中屬于可供出售的金融資產，但是在IFRS9號準則中，保險公司的部分債權類資產將計入FVTPL 類別（以公允價值變動并計入當期損益的資產），由于公允價值具備一定的穩定性，并且其可預測性高于金融權益工具。由于我國資本市場的變化較大，因此，我國保險公司財務報表將主要受公允價值權益工具的影響。

第二，我國保險公司實施IFRS9號文件后，將導致保險公司的減值金額不斷攀升。我國保險公司尚未建立風險減值預算系統，我國保險公司很少計提信用風險減值準備，同時IFRS9號文件要求我國保險公司需計提金融產品減值準備，我國實施IFRS9號文件后，將導致我國保險公司的金融產品減值準備大幅度攀升。與此同時，我國保險公司尚未建立資產減值準備系統，我國保險公司的信息化管理系統有待提升，和商業銀行銀行，保險公司的風險管理體系尚不健全，并且缺乏詳細的內控制度等等。由于我國保險公司計算減值準備尚未統一，因此我國各個保險公司將面對減值計提結果不統一的現狀。

（二）IFRS9號文件將對保險公司的管理系統提出高要求

第一，IFRS9號文件將對我國保險公司的資產估值水平提出新要求。目前，我國保險公司對資產的計量以商業模式為主，我國若全面采取公允價值的計算方式，不具備一定的可操作性。

我國目前估算公允價值的方式包括模型估算和市值計算等兩種方式。公允價值更適用于股票類型的金融資產，該類金融資產的公允價值便是市值。對于交易捕活躍的金融資產一般以估值模型對其進行估算，由于我國資本市場的不健全，其市值也無法真實體現其真實價值，因此存在一定的波動風險。

第二，IFRS9號文件將對我國保險公司的管理系統技術提出新要求。資產減值準備是針對未發生的事情進行反應，但是“已損失的準備”更加符合“現在”，同時，保險公司的“預期損失模式”的對象反映公司未來情況，這種狀況必然影響保險公司的減值計算方式。從IFRS9號文件的內容看，該文件要求金融機構預測未來發生損失的可能性以及相關金額，這就要求我國保險公司需不斷完善內部管理系統，提升計算技術，提高計算各類參數的科學性，同時運用金融模型等計算數據，由于計算金融資產減值準備的數據較為復雜，其計算結果也將存在失真的情況。

（三）IFRS9號文件將影響保險公司的管理方式

IFRS9號文件不僅將影響保險公司的記賬方法，同時也將影響保險公司的管理方式，通過上文分析可知，我國保險公司的可供出售的金融資產較多，占比較大，因此，IFRS9號文件實施后必然影響我國保險的管理方式。主要體現在保險公司的投資方向和利潤分配方面。

第一，對保險公司投資方面的影響。IFRS9號文件對金融機構的金融資產做出了明確規定，因此，保險公司的高管人員無法隨意更改金融資產的記錄方式，以及對財務報表的影響。這種變化之處要求我國保險公司務必不斷調整投資方向，最大限度IFRS9號文件對公司的消極影響。通過上文分析可知，不同類別的金融資產將影響保險公司資產負債情況，進而影響保險公司的資產配置環節。因此，我國保險公司務必將IFRS9號文件和企業資產管理進行融合，重新規劃保險公司的資產配置模型。

第二，對保險公司利潤分配方面的影響。我國保險公司是資本市場的重要組成，因此對股權進行配置也是其發展的需求。據證監會統計數據顯示，我國2017年保險公司股票占比證券投資比例約為14.5%，由此可見，我國保險公司為了應對風險，優化投資配比是其必然選擇。但是在IFRS9號文件實施后，倘若保險公司將該類資產劃分為FVPL，那么其價值的變動將直接影響保險公司的收益，甚至涵蓋保險公司的所有利潤。換個角度，倘若保險公司將該類資產劃分為FVOCL，那么保險公司將無法實現該類資產的收益，進而削弱保險公司的盈利能力。

二、保險公司的應對舉措

（一）聯合保險公司組成協會，科學表達訴求

我國保險公司為了應對IFRS9號文件帶來的挑戰，我國保險公司應聯合行業保險公司，依據實際情況，向保監會及時反映情況，正確表達保險行業訴求，將IFRS9號文件對保險公司的不利影響降至最低。例如，我國保險公司可結合經濟現狀，以國債利率作為標桿，結合本行業實際現狀，將資產變動影響計入其他收益，最大限度減少IFRS9號文件的影響，進而實現保險公司資產和負債二者的相互關聯，結合資產和負債的分類，重新配置資產負債，實現業財融合的管理模式，進而增強保險公司對資產的管理能力。針對IFRS9號文件對信用風險的計算方式，可明確提出二者重復計算的解決的方式。

（二）強化保險公司的行業合作，提高資源共享能力

我國資本市場和發達國家相比，發展差距較大。如何落實IFRS9號文件，順利實施IFRS9號文件，對我國而言是一種現實挑戰。保險公司應聯合行業企業，加強保險行業寫作能力，實現保險行業的資源共享，不斷適應學習IFRS9號文件。例如，保險公司可培養定向合作伙伴，利用商業銀行的數據、資源系統、風控系統等，向其學習風險減值模式的經驗，不斷彌補保險公司的不足，進而實現資本市場的完善。與此同時，我國保險公司可建立并完善資產減值準備計算模型，明確保險行業的統一標準，降低保險行業的轉換成本，提高數據的可比性，增強資產減值準備計算的可操作性，從實際環節減少IFRS9號文件的對其的不利影響。最后，不斷提高保險行業的管理經驗，加強保險行業高素質人才隊伍建設，我國保險公司可針對IFRS9號文件，專職設立部門，負責解讀并學習IFRS9號文件的相關規定，將其中風險進行深入挖掘，在了解IFRS9號文件后，制定解決措施，提高保險公司的應對能力。

三、結束語

IFRS9號文件自從實施以來，從系統技術、財務報表、人員管理等多個方面影響我國保險公司，我國保險公司為了最大限度減少IFRS9號文件對其的不利影響，可從聯合保險公司組成協會、提高資源共享能力和加強人才隊伍方面入手，提高保險公司的應對能力，重點建立并完善保險公司的財務管理系統，增強保險公司的風險應對能力，提高保險公司的可持續發展能力。

參考文獻：

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