試論國庫集中支付制度改革對單位財務(wù)管理的影響

呂剛

摘要：在國庫集中支付制度未改革以前，支付制度是分散式支付制度。分散式支付制度僅適用于計劃經(jīng)濟(jì)體制，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改革，分散式支付制度已經(jīng)不再適用于市場經(jīng)濟(jì)體制，開始對支付制度進(jìn)行改革。國庫集中支付制度是財政體制中的一項重要制度，國庫集中支付制度改革關(guān)系著財政資金能否合理利用。國庫集中支付制度改革對很多方面都產(chǎn)生了較大的影響，本文分析了國庫集中支付制度的改革對單位財務(wù)管理帶來的各種影響。

關(guān)鍵詞：改革;國庫集中支付制度;財務(wù)管理;影響

國庫集中支付制度與我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展息息相關(guān)，改革后的國庫集中支付制度對國家財政資金管理體系的建立有重要作用，促進(jìn)了資金管理體系的完善，對國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著很大的幫助。單位財務(wù)管理工作會受到國庫集中支付制度改革的影響，影響分為兩種，一種影響是積極有利的影響，另一種影響是消極不利的影響。面對所產(chǎn)生的消極影響，應(yīng)當(dāng)提出合理的解決對策，從而進(jìn)一步提高單位的財務(wù)管理水平。

一、國庫集中支付制度改革的內(nèi)涵

在沒有實行國庫集中支付制度的時候，我國的財政資金非常分散，不僅預(yù)算單位使用多賬戶方式對財政資金進(jìn)行管理，國庫管理財政資金的方式也同樣使用多賬戶的方式。使用多賬戶管理財政資金的方式并不是一種較好的管理方式，使用這種方式管理財政資金可能會導(dǎo)致多種問題的出現(xiàn)，如：資金周轉(zhuǎn)速度較慢、資金不足等問題。以往我國財政資金下放的方式是逐級下放式，行政單位需要對預(yù)算資金進(jìn)行上報，而在上報之前，資金已經(jīng)存在了單位的賬戶中，單位在上報時極有可能會出現(xiàn)錯誤，財政部門很難知悉真實的情況，難以判斷單位財政資金的真實去向，不利于財政部門掌握財政資金的運行狀態(tài)，不利于財政部門管理財政資金，不利于行政部門控制財政資金。如今是二十一世紀(jì)，二十一世紀(jì)信息的發(fā)展速度很快，大數(shù)據(jù)技術(shù)逐漸趨于成熟，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，我國管理財政資金的水平得到了很大程度的提升，國庫集中支付制度也在不斷的改革中。

二、國庫集中支付制度改革對單位財務(wù)管理帶來的積極影響

（一）加強(qiáng)了單位財務(wù)的監(jiān)管職能

未對國庫集中支付制度進(jìn)行改革前，單位的財務(wù)人員需要每日對會計進(jìn)行核算，會計核算會產(chǎn)生單據(jù)，單據(jù)產(chǎn)生后交于單位負(fù)責(zé)人手中，負(fù)責(zé)人拿到單據(jù)并對其簽字。單位財務(wù)人員在拿到具有負(fù)責(zé)人簽字的單據(jù)后，不僅會對單據(jù)進(jìn)行支付，而且還是無任何條件的支付，這種情況下，單位財務(wù)的監(jiān)督職能不僅發(fā)揮不了作用，更失去了存在的意義[1]。對國庫集中支付制度實施改革后，規(guī)范了單位財務(wù)行為，對單位財務(wù)行為起到了一定的約束作用。有些會計資料缺乏真實性，不具備有效性，財務(wù)部門會嚴(yán)格審核會計資料，審核會計資料是否具有真實性，是否具有有效性，如果會計資料是虛假無效的，那么財務(wù)人員有權(quán)利對票據(jù)進(jìn)行拒絕支付。還有一些款項存在資料缺失的情況，財務(wù)人員對不完整的款項也有拒絕支付的權(quán)利。

（二）對單位會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行了有效規(guī)范

每個單位對經(jīng)濟(jì)分類科目的使用都有著不同的了解，未對國庫集中支付制度進(jìn)行改革前，單位會根據(jù)自己對經(jīng)濟(jì)分類科目的了解來對其使用，極其容易這種情況，即支出明明是同一類型，但是所使用的分類科目卻不相同。國庫集中支付制度的改革，將國際通行做法做為參照，劃分了支出經(jīng)濟(jì)分類科目，明確了支出類型與分類科目之間的對應(yīng)關(guān)系，使單位的支出有據(jù)可依。單位不僅要了解一年中資金的使用情況，還要查看資金的結(jié)余情況，對此，單位在每年的年底都會制定年度資金使用情況一覽表，表中有單位本年度的資金使用明細(xì)。該表的出現(xiàn)，能使單位快速的了解資金的使用明細(xì)，為單位核對賬款提供了便捷。

（三）提高了單位財務(wù)管理水平

單位財政資金的使用情況需要財政部門對其進(jìn)行監(jiān)管、監(jiān)察，未對國庫集中支付制度進(jìn)行改革前，財政部門對單位財政資金的使用情況進(jìn)行事后監(jiān)管、監(jiān)察，事后監(jiān)管、監(jiān)察的方式對單位財務(wù)起到的監(jiān)督作用不大。國庫集中支付制度進(jìn)行改革后，財政部門對單位財政資金的監(jiān)管模式變成了三種，一種是事前監(jiān)管模式，另一種是事中監(jiān)管模式，還有一種是事后監(jiān)管模式。由于財政部門加強(qiáng)對了單位財政資金的監(jiān)管力度，因此單位對財務(wù)管理工作越來越重視，財務(wù)管理水平在不斷的提升。單位財務(wù)管理水平的提高主要體現(xiàn)在兩個方面，一是項目資金的使用方面，二是采購方面[2]。項目資金的使用方面：國庫集中支付制度在沒有改革之前，由于專款專用制度不健全，因此單位項目資金的使用非常隨意化，很多原本規(guī)定好的項目資金會被挪去做別的項目，從而打亂項目計劃，國庫集中支付制度改革后，專款專用制度得到了落實，減少了隨意挪用項目資金的現(xiàn)象。在采購方面：改革前，單位采購制度不完善，采購行為不規(guī)范，改革后，既完善了單位采購制度，又規(guī)范了采購行為。

三、國庫集中支付制度改革對單位財務(wù)管理帶來的消極影響

（一）社會尚未對其形成全面的認(rèn)識

隨著國庫支付制度改革的實施與不斷推進(jìn)，很多單位不僅真正了解了國庫集中支付制度的改革，還對該支付制度改革形成了新的認(rèn)識，產(chǎn)生了新的觀點。然而單位雖然理解了國庫集中支付的制度，但是單位經(jīng)常被供貨方所不理解，常常面臨被誤解的煩惱[3]。由于在申報政府采購計劃時，供貨方需要向單位財務(wù)部門出示合同，因此供貨方錯誤的以為既然已經(jīng)審核過資料了，那么在此后的環(huán)節(jié)中，沒有必要再審核相關(guān)資料。

（二）銀行清算系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)不配套

因為性質(zhì)較為特殊，所以銀行清算系統(tǒng)一直以來都是一個獨立的系統(tǒng)，封閉的系統(tǒng)，導(dǎo)致銀行清算系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與國庫集中支付系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)共享，若要導(dǎo)出或?qū)攵咧g的數(shù)據(jù)，只能使用手動導(dǎo)出或?qū)氲姆椒āＪ謩訉?dǎo)出或?qū)敕橛嘘P(guān)工作人員帶來了大量的工作任務(wù)，而且手動導(dǎo)出或?qū)霐?shù)據(jù)出現(xiàn)失誤的幾率非常大。清算國庫集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)所需的時間較長，無法實現(xiàn)快速清算數(shù)據(jù)。

四、應(yīng)對國庫集中支付制度改革不利影響的對策

（一）促進(jìn)單位預(yù)算水平的提升

單位應(yīng)當(dāng)對預(yù)算進(jìn)行管理，并對管理水平進(jìn)行提升。為加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，單位應(yīng)建立一系列管理現(xiàn)金的制度，形成完善的先進(jìn)管理體系。在預(yù)算方面，單位應(yīng)制定合理的大體預(yù)算計劃，在支出方面，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)的對其進(jìn)行計算，最后將支出與預(yù)算進(jìn)行對比，如果發(fā)現(xiàn)支出超出預(yù)算過多，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)對單位支出進(jìn)行審查，查看單位支出是否存在不合理之處[4]。

（二）加強(qiáng)對單位資金的管理

國庫集中支付制度在實施改革之前，有大量的資金可以供單位隨意支配，國庫集支付制度在改革后，單位能夠隨意支配的資金較少。對于控制欲較強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)來說，管理少量的資金顯然不具有多大誘惑力，漸漸的，很多領(lǐng)導(dǎo)不再愿意管理資金[5]。上級部門對于這種情況，應(yīng)當(dāng)及時的解決，對單位的領(lǐng)導(dǎo)做思想工作，促使單位領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變這種想法，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對單位資金管理的積極性，并充分發(fā)揮應(yīng)盡的管理職能。

五、結(jié)論

通過以上描述能夠看出，國庫集中支付制度的改革并不是一帆風(fēng)順的，在改革的過程中會出現(xiàn)各種各樣的困難。國庫集中支付制度的改革對單位財務(wù)管理工作的影響很大，對單位財務(wù)管理工作既有有利的方面，也有不利的方面。盡管國庫集中支付制度的改革會為單位帶來不利影響，但各個單位一方面依然要堅定不移的支持改革，一方面要尋找解決不利影響的對策。

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