國有企業納稅籌劃探討

馬亮

摘要：我國國有企業正在深化體制改革，同時也面臨著更多市場經濟競爭與挑戰，為了提高競爭力，企業必須加強納稅籌劃，加強財務管理，降低企業風險，以此提升企業的管理水平，實現企業的利潤最大化。另外，國有企業的納稅籌劃也是維護自身合法權益的主要方式。納稅政策是強制和無償的，企業在合法的基礎上進行納稅籌劃可以減少自身的稅負壓力，從而減少國企在市場競爭中的巨大壓力。

關鍵詞：國有企業;稅務籌劃;風險;舉措

一、國企納稅籌劃概述

納稅籌劃是企業通過對涉稅業務進行策劃，制定一套完整的操作方案，以此達到節約稅負的目的。納稅籌劃產生的根本原因都是經濟利益驅動的，這是企業為了達到利益化最大化的目的自主采取的一系列措施。國有企業的納稅籌劃需要從企業的投資、運營、收益分配等具體活動入手，并在這些活動的決策過程中體現出納稅籌劃的具體內容，在這些活動的推進中實現納稅籌劃的具體措施[1]。企業的納稅籌劃必須與其長遠發展戰略、財務管理、業務活動等具體內容聯系在一起，使企業的管理方式之間互相聯系，又能一致的推進企業發展戰略目標的實現。納稅籌劃是國企財務管理中的重要內容，而納稅籌劃與財務管理的目標也是一致的，因此，納稅籌劃工作可以和財務管理工作共同推進。

二、國企納稅籌劃中存在的風險

我國的國有企業長期在計劃經濟體制下發展，沒有形成強烈的競爭意識，因此，在面對市場競爭時就會暴露出很多經營管理方面的問題。當前很多國企都在調整管理模式，并加強了納稅籌劃工作，但是在具體的納稅籌劃過程中企業又會面對很多不確定因素，增加了國企的納稅籌劃風險。

（一）稅收政策變化

稅收政策變化是任何企業都無法避免的風險，也是最無法控制的不確定性因素。稅收政策的變化是根據市場大環境的變化決定的，因此，稅收政策必然對部分企業產生不利影響。但是稅收政策的變化也有一定的趨勢與跡象，如果企業不能及時把握住政策變化的趨勢與方向，就無法準確的調整納稅籌劃方案，就有可能出現納稅籌劃方案與具體政策出現較大差異的問題[2]。如果沒有及時調整納稅方案，也有可能出現偷稅漏稅的行為，從而影響企業的聲譽。

（二）經濟環境變化

我國的經濟發展速度相對較快，但在經濟發展過程中，很多政策都是根據具體經濟形勢不斷調整，影響到經濟環境。同時，較快的經濟發展速度與不斷加快的經濟全球化趨勢也是影響經濟變化的重要因素，這些經濟環境的變化因素也會影響稅收政策與企業的稅務籌劃。如果經濟環境較好，國家就可能降低稅收，鼓勵企業發展，企業也就可以進行投資，擴大企業規模。如果國家稅收提高，企業的投資項目可能就會減少，納稅籌劃中也就會減少投資資金。

（三）法律意識不高

企業的納稅籌劃工作主要由財務人員進行，但是財務人員對法律知識的掌握可能存在不足。如果企業在進行納稅籌劃工作時沒有專業的法律人員進行指導，就很可能忽略相關的法律規范，納稅籌劃工作就可能出現違法違規的行為，對企業造成損失，也會影響企業的聲譽。

三、加強國有企業納稅籌劃工作的具體舉措

（一）提高納稅籌劃風險意識

國有企業在開展稅收籌劃工作前，需要對稅收政策與相關的法律知識進行學習，提高稅務籌劃工作中的風險意識。在企業的經營管理過程中，企業需要運用相關的法律與政策對企業具體的納稅籌劃工作進行評判，及時發現納稅籌劃中不合理的問題，避免出現違法違規的行為。同時，企業的管理層與納稅籌劃人員還要加強對市場變化信息的收集，及時了解國家稅收政策的變化，并根據政策的變化及時調整納稅籌劃方案，以達到節稅的目的，增加企業的利潤[3]。

另外，企業還要不定期對員工開展培訓工作，不斷提高納稅籌劃人員的專業知識，使其具備財務、法律、管理等方面的綜合知識。企業在不斷提高納稅籌劃風險意識的同時，還應該建立相關的預警機制，成立一個科學的管理系統，對納稅籌劃過程中所面臨的多種不確定因素進行統籌監控與管理，并對納稅籌劃風險進行科學的分析預測。一旦出現能夠引起納稅籌劃風險的因素，就進行及時預警，方便企業及時采取調整措施，以此降低納稅籌劃風險。

（二）加強納稅籌劃與戰略目標的聯系

企業的納稅籌劃必須以實現利益最大化，促進企業可持續發展為目標，因此，企業需要提高納稅籌劃意識，強化納稅籌劃與企業發展戰略之間的聯系。我國很多企業的納稅籌劃都只是停留在業務層面，而沒有與企業的整體發展密切的聯系在一起，導致企業在制定納稅籌劃方案時不能從企業全局考慮，也沒有長期性的規劃，這種短期的目標將對企業造成很多不利影響?，F代企業面臨的競爭壓力不斷增大，因此，企業在發展中必須確定自己的發展戰略，避免由于戰略規劃不足導致的內部經營管理混亂問題。在進行納稅籌劃時，企業必須把納稅籌劃工作與企業的發展戰略聯系在一起，明確納稅籌劃的目的，并根據納稅籌劃的目標開展具體工作。

（三）細化落實納稅籌劃工作

國企定期計提固定資產折舊金額的大小對企業的經營利潤會產生一定影響，一般國企會定期進行計提固定資產折舊，并將折舊的費用計入當期成本，如果企業進行納稅籌劃，對折舊方式的籌劃也是一項重要內容。當前國企會按規定將單價低于5000元的固定資產進行一次性折舊計提，但是具體的選擇不同的折舊方式，產生的結果也是不一樣的。企業可以選擇加速折舊的方式，這是一種將折舊費用提前的方式，雖然會在一定程度上降低前幾年的利潤，但卻可以達到延期納稅的目的，節稅的目的也會得以實現。這種方法對短期納稅籌劃有利，而在進行長遠的納稅籌劃時，需要根據實際情況慎重考慮。

國企在具體的納稅籌劃活動階段應該合理的安排相關費用的列支工作。對預期內發生的成本費用在進行合理列支的同時，還要充分的搜集能夠證明這些費用發生的相關文件與附件。同時，國企的管理與工作人員要充分的了解稅法，要重點關注稅法中對個別費用的限額要求，比如招待費用、工會費用等。如果企業的相關費用超出了限額標準，企業就需要及時調整。對于國企中的攤銷成本，企業需要掌握攤銷期限，對具體的攤銷方式與期限進行合理規劃。

（四）增強部門之間以及稅務機關的聯系

企業的納稅籌劃工作體現在具體的業務工作中，因此，在納稅籌劃過程中，納稅籌劃部門必須加強與企業其他部門之間的聯系，積極的溝通交流，了解各部門的具體業務，對具體業務中的稅務工作共同探討，以此提高納稅籌劃工作的科學性與合理性。

另外，企業要保持與主管稅務機關之間的聯系，增強企業和當地主管稅務機關之間的有效溝通。在企業與主管稅務機關溝通聯系中，要安排公司不同層級的人員分別與主管稅務機關的稅收專管員、主管人員、機關負責人均建立良好的溝通。由于我國的稅收法律法規還不是很健全，法律賦予主管稅務機關一定的稅收裁量權，主管稅務機關對稅收裁量權的行使，對企業稅務風險形成一定的影響。國有企業在平時與政府機關的人員有一定聯系，在與政府稅務部門溝通方面具有一些優勢。因此，企業要充分發揮這一優勢，及時了解相關稅務政策變化，降低企業的稅務風險。

四、結束語

國有企業是我國經濟發展的支柱，對我國經濟與社會發展戰略的調整具有重要意義，也影響著國家的發展安全。因此，國企必須明確自身的發展戰略，加強內部管理，有效控制企業發展過程中面臨的各種風險，避免企業自身的發展出現問題影響國家其他方面的發展。在國企管理中納稅籌劃是一項重要內容，在市場競爭壓力不斷加大的情況下，國企必須通過納稅籌劃加強企業的財務管理，對企業的經營發展活動進行有效管理。同時，國企的納稅籌劃也與自身發展戰略和具體發展業務有重要聯系，因此，國企加強納稅籌劃工作也是推進業務進展，落實企業戰略目標的重要方式。

參考文獻：

[1]王琨.國有企業做好稅務籌劃工作的研究[J].時代金融，2016 （27）.

[2]江薇.國有企業稅務籌劃探究[J].中國市場，2018.

[3]譚玲.新時期我國企業稅收籌劃發展路徑研究[J].現代國企研究，2016 （14）.