天然氣管輸企業成本預算管理體系設計與應用

於常青

摘? 要：隨著我國能源結構的優化調整以及霧霾天氣的持續危害，天然氣管輸將越來越快速發展，天然氣管道長度急劇增長，經營規模不斷擴大，管輸操作成本因構成復雜、不確定因素多而控制難度越來越大。傳統成本預算制度存在一定的缺陷，不能滿足目前天然氣管輸成本預算管理的需要，研究適合我國天然氣管輸企業的成本預算管理體系對實現管輸企業的降本增效和可持續發展有重要意義。

關鍵詞：天然氣管輸企業;成本預算;管理體系;設計應用

成本預算管理改革是為進一步提升效率，構建一套適合天然氣管輸企業的可操作、可執行的成本預算管理體系是天然氣管輸企業實現降本增效的關鍵。管輸成本的降低可以減少管輸運營成本，推動天然氣管輸費和價格的降低。隨著財務精細化管理的深入推進，對加強成本預算管理提出了更多、更新、更高的要求。成本預算管理體系也是檢驗管輸企業競爭力的重要標志，新型成本預算管理體系需要進行新的嘗試，需要開放和自由，需要創新性的應用。

一、天然氣管輸成本預算管理內涵

天然氣管輸成本預算管理就是管輸單位參照天然氣管輸成本的結構、管輸作業程序、憑借剖析成本形態來明確不同成本要素特點、結構特征，以此為依據來科學地預算天然氣管輸成本，并對應采取科學地控制對策。實際的天然氣管輸成本預算一般包括：編制預算、分析預算、執行預算、調整與完善預算等。成本預算管理作為全面預算管控的關鍵環節，管輸企業憑借對成本的科學、準確預算來達到控制、調整管輸成本的目標，通過科學的管輸成本預算控制來達到對企業資源的科學、高效分配，從而提高天然氣管輸企業的經濟效益

二、天然氣公司全面預算管理體系設計與應用

（1）全面預算管理體系的構建。全面預算管理體系是與企業發展戰略相配合的戰略保障系統，是企業管理過程中的行為規范與標準體系。全面預算管理體系由預算管理、指標體系、程序與方法體系、組織體系＼報告體系、監控體系以及考評體系等構成。全面預算管理體系包含了若干相互有機聯系的系統，預算管理體系是一種制度化的管理系統，健全的企業預算管理體系實際上是企業管理制度完備和成熟化的體現。

（2）全面預算管理組織管理機構的構建。預算的工作機構、決策機構和執行機構幾個方面組成了全面預算管理體系。在預算管理組織機構中，居于領導核心地位的是預算目標制定和管理的決策機構，一般為預算委員會，由企業領導擔任主任，由相關部門主要負責人擔任委員。管理委員會的成員，對企業有全局性的把握，對企業各領域有最高的熟悉度。預算的具體工作機構，負責處理與預算相關的日常管理事務，是預算管理機構中的專職部門，負責總體目標的制定、審查和安排各項協調事宜。預算在確定和批準之后，并不能由各責任中心直接實施，它要按照預算執行的相關規定實施對預算的全過程管理。

（3）全面預算管理指標的構建。不同企業或企業在不同的階段，其預算管理模式的戰略選擇各不相同。在市場增長階段或增長期，以銷售為核心的預算管理模式一般容易被選擇;而在市場成熟期一般選擇以成本為核心的預算管理模式;在企業的最初創建時以及企業開始改變時，預算管理模式將資本的預算為基點;不過在企業的長足發展中要以企業的可持續發展為基點。

預算管理戰略達成的方式。一般來說，預算目標的設定有兩種觀點，即任務導向型和結果導向型。任務導向型就是從企業的戰略出發，結合企業實際，將預算目標以指標的形式細化分解，成為個預算管理組織的具體工作目標和控制目標，體現的是行政命令式的自上而下的預算目標下達過程。結果導向型主要是從企業最終創造的效用出發，也就是客戶需求的而滿足和顧客的價值創造。各組織機構可以以滿足客戶需求為標桿理念，在目標的設定和執行過程中予以遵循，在此基礎上確立預算目標，經決策機構協調平衡之后下達執行。

預算管理目標確定的原則。預算目標是企業戰略的體現，要適應企業長遠戰略發展的要求，同時考慮內部各責任機構的能力范圍和外部環境，要求目標有一定的穩定性，要能體現股東財富增長的期望，并在資本報酬率和每股凈利潤中體現。出于對財務風險的考量，要顧及產能過剩和資本盈利能力的平衡。要兼顧戰略性和短期目標的結合，兼顧先進性和可行性，充分考慮外部市場的因素，讓企業的預算目標真正落地。 預算管理目標的固定。預算管理目標需要全面地參考各種機構的效益，現代企業股權比較分散，企業的決策要綜合各方面的因素，代表所有股東的利益訴求。預算目標的制定可以理解為各方利益博弈的過程，在各方平衡的基礎上，最終讓各方統一在一個共同的目標之下，實現企業利益的最大化。管理目標平衡的結果是很好地融合了企業戰略的長遠性，同時兼顧了各方面的利益。

（4）預算執行與控制系統的構建。預算的審查、分解、下達是預算完成到執行之前的基礎工作。企業的責任中心是企業預算執行和控制的基礎，企業一般會根據不同的責任對象和控制范圍的特點，建立三種類型的責任中心，即投資中心、成本中心和利潤中心，它們共同構成了預算的執行系統。而預算的控制系統是檢查和監督各部門的生產經營活動，并且在預算約束的過程中保證企業目標實現的體系，它包含了業務預算控制、成本預算控制、財務預算控制等。

（5）預算考評標準的構建。預算考評工作需要遵循目標性、時效性和合理性原則，一般是在比較預算與實際執行情況的基礎上確定差異，分析差異原因，并對分析結果進行審核和通報。

三、結語

天然氣企業管輸項目成本預算管控直接影響到企業資源的優化分配，影響到企業的經濟效益與社會效益，對此必須積極地重視天然氣企業的管輸項目成本預算管控，認識到預算管控中的問題，并采取措施來有效解除困惑和問題，不斷完善管輸項目的預算編制，科學控制預算，以科學的預算來規劃企業相關資源的分配，創造理想的成本預算管控制度，支持并促進企業的健康發展。

參考文獻

[1]黃春霞.探討建筑業項目成本預算管理問題及對策[J].財會學習，2018（24）：91-92.