會計電算化下加強企業內控的策略探討

【摘要】近年來，電子信息技術在各領域的應用越來越普遍，會計電算化的實施也在不斷擴張與深入。與此同時，隨著企業對于網絡系統的依賴程度逐漸增加，企業的內部控制也面臨越來越多的風險與問題。文章主要介紹會計電算化給企業內控帶來的風險以及隱患，并且給予針對性解決策略措施。

【關鍵詞】會計 電算化 企業內控

會計電算化的主要內容是：將現代的電子信息技術與理論應用于企業的財務管理當中，以此來提高企業會計工作的質量與效率。由于會計電算化的出現，企業會計工作由傳統的人與人之間的交互逐漸轉變成人與機器之間的交互，容易導致企業內部出現一定的風險與問題，使得企業無法切實有效的應對突發事件、風險以及錯誤管理，嚴重時甚至會導致企業的日常工作無法正常開展。企業在享受會計電算化帶來的好處的同時，還應積極面對會計電算化可能存在的隱患與風險，通過不斷改革與創新企業內部控制措施，切實提高內控質量與水平。

一、存在的風險隱患與問題現狀

會計電算化在切實提高企業財務工作的水平與效率的同時，也存在著一定風險與隱患。

（一）人員行為控制困難

隨著會計電算化的不斷深入，財務會計人員在處理企業的業務數據時越來越隱蔽與不受控制。會計電算化的背景下，絕大部分的財務工作都是通過計算機進行處理，相關人員只需完成相關數據的輸入。由于財務數據在處理過程中監督力度較弱，無法對財務人員的行為進行有效控制，直接導致了財務數據在錄入的過程中存在較大風險。一旦出現人員職業素養不足、電算化系統缺乏權限控制、操作密碼泄露等情況發生，由于缺乏足夠的系統控制手段，會直接影響企業數據的安全性，大大的增加了企業內控的風險因素。

（二）數據錄入存在風險

即使是完善的會計電算化系統，其最為重要的基礎數據依舊需要依靠人工進行手動錄入，一旦會計人員長期使用計算機進行會計工作，很容易就引發對計算機的依賴，導致在數據輸入過程中容易出現數據錯誤的情況，直接影響了企業內部控制質量。當出現數據錄入錯誤的情況時，由于電算化系統缺乏對錯誤數據進行檢測的程序，無法判斷數據是否錯誤。一旦基礎數據錄入錯誤，電算化系統只能輸出錯誤的計算結果。錯誤的結果往往無法為管理者與決策者提供準確的依據，從而引發一系列的風險。

與此同時，部分企業的會計人員只具備了數據的錄入以及查看計算結果的權限，無法了解會計電算化系統的計算過程，導致企業的內部控制出現管理與安全漏銅，嚴重影響了財務工作的質量，增加企業內控的風險與隱患。

（三）數據的安全性不足

1、當下的會計電算化系統的安全性不足，在日常工作當中，采購、銷售、支付、報賬、報稅等財務工作都是通過電算化系統在網絡上進行操作，由于目前會計電算化系統的網絡防護力量較低，導致企業相關數據的安全風險較大。

2、會計電算化系統的歷史痕跡無法有效抹除，因此，數據的安全性存在嚴重的不足，非常容易出現被人盜取的情況。與此同時，在日常工作中與數據接觸的人數較多，數據獲取方法簡單，一旦數據流出被競爭公司獲取，企業將會受到嚴重甚至不可挽回的損失，影響了企業內控質量與強度。

3、大部分的會計人員只學習了系統的簡單操作與使用，缺乏足夠的信息安全風險技術與信息防范意識，因此，非常容易導致系統的信息出現錯誤甚至丟失的情況，即使重要資料以及數據被竊取也無法察覺，使得企業內控出現巨大的風險因素。

（四）過度依賴原始數據與軟件

電算化系統的處理方法具有一套標準的流程，嚴格依照設定的程序進行處理，但是企業在實際的經營過程中，往往會出現一些特殊情況，缺少應用的應變措施，則會容易導致重復以及連續性的錯誤發生。

在實際的會計工作中，記錄、記賬、分析等工作都是通過電算化系統來完成，一旦原始數據出現錯誤，后續的所有計算與結果都只能輸出錯誤結果，同時，電算化系統是通過多個軟件進行管理以及控制，如果其中某一個軟件執行程序被修改或者軟件被刪除將會嚴重影響計算過程與結果，導致企業內控出現巨大的風險隱患。

（五）人員質量不足

基于會計電算化背景下的企業內控需要具備專業的人才與專業的團隊，目前企業員工在教育制度上，大多都只是形式主義，無法將制度落到實處。由于會計電算化的快速發展，傳統的會計人員必須要適應時代的發展，逐漸成長為具備多重技能的復合型人才。當下企業的大部分會計人員雖然具備專業知識，但是卻缺乏足夠的計算機專業技能，無法滿足當下企業的需求。

（六）忽視了財務管理的重要性

部分企業在日常的財務工作中往往會忽視了財務管理，幾乎完全依靠會計電算化系統進行財務管理，這一現象逐漸成為當下企業內部控制的重要危機之一。會計電算化系統僅僅只是一種財務處理方法，并不能完全代替企業的財務管理工作，而部分企業對于電算化系統已經產生過度依賴情況，逐漸的忽視了企業財務管理的重要性。

二、加強企業內控的策略措施

會計電算化在提高企業財務工作的效率與質量的同時，也存在較多的隱患，目前，大部分企業尚未能很好的通過加強內部控制來規避存在的問題與風險。因此，企業應積極分析與研究風險與問題的根源，采用科學、有效策略措施不斷地加強企業的內部控制力度。

（一）加強內部審計工作

內審工作是企業內控系統重要的組成部分，企業應通過加強內審工作管理規范建設，以此來強化企業內部的監督系統。加強內審工作這一簡單手段具有直接且明顯的效果，可有效加強會計電算化背景下的企業內控。

由于會計電算化系統大多數的工作都存在于人與計算機之間，企業應充分重視其中的審核工作，通過創新型的手段與嚴謹的態度，提高企業內部控制的質量。

（二）構建完善的糾察機制

所有的內部審計工作都應要有完整、清晰的線索，審計線索是審計工作有效開展的必要條件。企業通過對會計電算化系統進行審查、對內部控制質量進行審查、對企業內部定期進行審查，并且對已經出現的內控制度漏洞或者執行不到位的情況提出解決或調整措施。對發現違法違規的內部審計的人員與事件要及時處理。

（三）加強人才的培養計劃與理念

當下企業的會計人員無法滿足會計電算化的需求，企業應加強會計人才的技能培養。

1、對于新加入的會計人員要嚴格把控專業水平，并且安排新員工參與企業的相關培訓。

2、積極鼓勵員工進行再教育與培訓，將員工的專業水平與薪酬掛鉤，充分調動員工提升接受再教育的興趣。

3、定期組織舉行相關培訓計劃，切實將培訓計劃建立成長期穩定的培訓機制，切實提高企業會計人員的職業素養。

通過完善的培訓計劃與制定先進的培訓理念，不斷地將會計人員培養成具備會計電算化運用、開發、維護能力與全面的財務會計知識的復合型高素質人才。具備高水準的專業人才是企業會計電算化的核心發展力量。因此，企業必須大力培養具備電腦知識、掌握相關軟件使用方法、財務工作扎實、企業管理能力的復合型人才，切實推動企業會計電算化的發展，有效提高企業內部控制的力度與質量。

（四）建立軟件與硬件管理制度

會計電算化系統的相關設備必須要建立完善的管理制度，企業應設立專門的管理人員，對于設備區域要進行嚴格的檢查，避免無關人員的出入。

在數據錄入之前要進行人工核查，避免數據出現錯漏，降低風險以及隱患出現的概率。系統應增加錯誤數據修改模塊，當發現數據錄入錯誤時可通過后臺及時的更改，降低數據錄入錯誤給企業帶來嚴重的后果。

目前，市面上常見的會計電算化系統有很多，企業應根據自身的實際情況選擇合理合適的系統，定期進行更新與維護，通過加強軟件的防護措施、規范軟件的使用流程、規定人員的使用權限、定期完善稽核工作，確保企業的重要數據以及信息的安全與完整，可以有效降低企業內部控制的風險與隱患。

（五）加強會計工作的管理

在會計電算化的過程中，管理工作與電算化過程同步開展，有效的加強企業會計工作的管理。要根據企業的會計管理需求選擇軟件，并且在使用會計電算化處理相關財務工作時，應對職工普及軟件的管理功能。

企業應全力避免過度依賴會計電算化，嚴抓企業的會計管理工作，確保企業的會計管理水平與會計電算化工作水平一致，從而切實推動企業電算化的科學、合理的發展，有效加強企業內部控制的力度與質量。

（六）加強檔案管理

會計信息檔案是會計電算化的原始數據資料，企業應通過加強會計信息檔案的管理有效性，提高會計電算化系統數據的精準性與可靠性，不斷減少會計電算化系統出現錯誤的可能性，切實提高系統的穩定性與準確性，通過加強會計信息檔案的管理工作可以有效的降低企業內控存在的風險。

綜上所述，目前，基于會計電算化背景下的企業內控存在較大的風險以及問題，大部分都是由于會計電算化系統帶來的。因此，企業若想切實提高內部控制水平，必須通過有效的策略措施來降低會計電算化帶來的風險以及隱患，同時，還應全力避免人為因素導致內控力度不足的情況發生。企業可采取加強內部審計工作、構建完善的糾察機制、加強人才的培養計劃與理念、建立軟件與硬件管理制度、加強會計工作的管理、加強檔案管理等措施，有效的提高企業內部控制水平，切實推動企業發展。

參考文獻：

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[2]張雪瑩.淺析基于會計電算化下的企業內部控制風險[J].中國鄉鎮企業會計，2018（11）：187-188.

作者簡介：姓名：姚望，性別：女，對外經濟貿易大學國際商學院在職人員高級課程研修班學員。