企業納稅籌劃問題研究

郭麗君

一、納稅籌劃簡述

納稅籌劃是指在法律法規允許的框架下，企業通過有效預期、合理規劃，以及開展相關投資、理財和正常的生產經營活動，在不違反稅法的情況下，對涉稅項目合理調整有效安排的合理避稅行為，達到的效果是減低稅負，實現稅后企業利益最大化，繼而提高經濟效益。

二、企業納稅籌劃的問題現狀

（一）企業高管對納稅籌劃重視程度不高

在企業的長期發展中，納稅籌劃對于企業經濟利益的維護處于舉足輕重的地位，納稅籌劃在短期內對企業成本的控制不會太明顯，并且納稅籌劃需要較高專業水準的人員參與進來，將企業的財務狀況進行不定期的動態監控和管理，工作周期較長，人、財、物投入成本也不容小覷。由此可見，如果企業高層對納稅籌劃重要性認識不足，必要的投入不到位，會提高納稅籌劃的潛在風險。

（二）相關專業人員能力不夠

納稅籌劃對人員的要求很高，而現實當中相關從業人員的職業素養較低，不能與其勝任的職位相匹配，針對籌劃方面的高級知識從業人員較少，與行業發展不相匹配。納稅籌劃人員的專業素養和專業技能對企業的整個稅收規劃息息相關，在實際操作中，相關人員往往依靠自身工作經驗的積累和不太完備的專業知識開展相關工作，從業人員較低的專業素養和技能水平對企業稅收籌劃管理效率的提高會有一定影響，并且無形中增加了風險的存在。

（三）缺乏有效溝通和管理

在大企業中，部門多的現象較為普遍，并且由于不同部門之間可能存在利益交織的問題，惡性競爭現象屢見不鮮，部門之間信息溝通不暢，這種不健康現的象存在直接導致企業無法有序開展有效的內部控制。

（四）存在較多隱性風險

稅收政策的變更會直接影響到納稅籌劃風險的大小。企業經濟活動之前都會對本企業進行事前的納稅籌劃，而現在經濟的快速發展，國家相關的稅收政策也在不斷調整，具有很強的時效性。一旦稅收政策發生了相關調整，整個期間所涉及到的涉稅問題都要進行相應的調整，之前可能比較完美的方案也要進行重新變動，這就會使企業可能面臨到納稅籌劃風險的出現。針對現狀，不少企業可能已經有風險防控保障措施的存在，但是受到企業自身發展的規劃和外部環境的變化多樣性，納稅籌劃的風險仍不可避免。從現實來看，企業在納稅和實現本企業價值上具有某些不可調和性，納稅人以實現企業利潤最大化為終極目標，而納稅籌劃活動則是幫助企業實現稅后利潤最大化，這種關系就要求企業開展納稅籌劃，一定要服從于企業財務管理，服務于整體的戰略目標。

三、簡析納稅籌劃存在的問題

（一）宣傳工作欠缺

我國稅法以國務院制定頒布的暫行條例為主，稅收征管部門每年也會根據國務院的有關文件進行相應的條例補充。這種情況下就使得，一旦交易雙方出現相關法律糾紛，很難找到可以依附的法律作為支撐。

由于多方原因的影響，導致納稅籌劃宣傳工作出現，力度不夠，威懾力不足，影響范圍不大等不良影響的出現，最直接的影響就是納稅人對于依法進行納稅籌劃重視程度不足，以及不能有效的開展納稅籌劃時間工作。還有一個歷史原因，就是我國納稅籌劃工作起步晚，多數企業仍然存在最原始的理解階段，認為納稅籌劃僅僅是為了讓企業少交稅，而沒有認識到開展納稅籌劃的本質意義，沒有從宏觀意義出發去理解。一般情況下企業在對多種方案選擇時，會選擇繳稅最少的作為最優方案，其實這種思維是片面的，也很可能不會給企業帶來預期的收益最大化的效果。

（二）納稅籌劃風險管控不嚴

第一個需要談的就是企業內部財務機構的設置。一般企業財務機構分為會計、出納兩個崗位，從事納稅籌劃的相關人員為本企業內部的財務人員，而這些人員在對稅收政策的認識和把控問題上，由于受到知識層面和認識層面的影響，對企業的納稅籌劃可能遇到的風險不能進行準確有效的預測，從而很難從根源上對企業的納稅籌劃風險進行有效把控。第二個方面，有關風險管控體制不健全。在有關風險把控的具體環節，缺乏有針對性的實踐經驗，以及在具體流程方面，如方案設計、涉稅人員如何牽制、納稅環節如何監管等問題上的管理制度不明晰，導致缺乏有效的風險管控機制。

（三）稅收征管力度不夠

在我國現行稅收法律制度下，納稅人違法的成本相對較低，再加上有關稅收征管技術偏低、稅收征管人員素質不高等多方面因素的影響，導致我國稅收征管水平相對落后。這種低水平的征管現狀的存在，導致了偷稅、逃稅，人情稅以及納稅腐敗問題的存在，甚至愈演愈烈。較低的違法成本使得企業更加忽視對納稅籌劃的落實，這就促使企業盲目的 為了利益最大化，降低成本，鋌而走險，做出相關違法行為，以此來降低稅負。

四、防范措施分析

（一）樹立正確的納稅籌劃理念

國家制定稅收政策以及對政策的有效落實與執行，一方面能夠確保國家的稅收利益，另外還能有效的規范市場經濟，對一些不端行為進行適時調整。有些企業在實際經營過程中，僅從自身企業利益出發，沒有從宏觀角度出發理解國家稅收征管的本質意圖，這就會導致企業可能面臨相應的法律風險。因此，只有讓企業內部人員在意識上，從根本上了解國家稅收重要性，才能夠實現國家和自身利益的一致性，從而在不違反法律的前提下降低稅務負擔。

（二）配合稅務部門開展征管工作

稅務機關在稅務政策方面的最新動態，應該及時進行推廣和宣傳，在不違反政策法規的前提下對企業給予相應的幫扶，，使企業能夠用好政策，做好納稅籌劃，進而使企業在納稅籌劃和風險管控的起步期能夠平穩度過。企業需要轉變觀念，從內心主動認識到稅務機關對企業納稅籌劃的有利指導作用，以積極的心態和行動來配合稅務機關的工作，主動向稅務機關了解最新政策動向，利用好國家政策。納稅企業和稅務機關應當是一種良性的合作關系，這種良性體現在公私分明、互相支持的關系角色當中，稅務機關時刻保持法律底線，納稅企業堅決不碰灰色地帶，企業應當在不違背法律法規前提下，根據稅務機關有效指導結合自身存在問題，為納稅籌劃和風險管控貢獻自己的一己之力。

（三） 建立納稅籌劃績效評估機制

企業在執行完納稅籌劃方案后，應該及時對方案的實施水平和風險把控水平進行有效評價，這些工作都是在為納稅籌劃的二次開展奠定良好基礎。目前我國企業在納稅稅收籌劃方面的評價標準，主要涉及到收入、資產、利潤、成本等基本指標，與此同時，這些指標也是主管稅務機關開展核查工作的一個重要體系。這種關系的存在，就要求企業在評價納稅籌劃實施效果時，要保證各個評價指標的合理性。

（四）提高從業人員專業素質

牽扯到涉稅方面，納稅籌劃和風險管理需要企業擁有較高專業水平的從業人員，從業人員專業素養的高低直接影響到企業的納稅籌劃和風險的把控。由于稅收政策的靈活性和實效性，這就對從業人員提出了一個更高的要求，不僅專業知識要扎實，還要有熟練的業務操作能力。

五、結語

公司在開展納稅籌劃工作過程中需要全面且科學地運行，能夠有利促進公司的長期發展，盡快地實現公司規劃目標及經營計劃。公司作為市場活動主體，就需要遵守相應的政策措施及法律法規，在基于公司實際經營狀況及發展目的前提下，著力培養企業的納稅籌劃人員，建立完善風險預警機制，確保納稅籌劃工作順利進行。

（作者單位：鄭州財經學院）