淺析上市公司會計信息披露存在的問題及對策

張阿洋

一、會計信息披露的概念、內容及主要原則

會計信息披露是上市公司以公開報告的形式將重要的會計信息，比如資產、負債、利潤、現金流量等，提供給客戶的一種會計活動。會計信息披露是影響投資者決策的重要因素，其披露質量影響投資者的正確決策，影響上市公司穩定的生產經營。上市公司披露的會計信息主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表、財務報表、財務情況說明等，這些信息可以比較準確的反映出企業的生產經營、投資流向、資金利用情況等，有利于監管部門對企業經營情況的監管，同時也有利于投資者做出正確的投資決策。上市公司披露會計信息須遵守及時性，真實、準確、完整性，及風險揭示原則。首先，及時性原則。這是會計信息披露的首要原則。這一原則要求上市公司要及時對會計信息進行處理和報送，以方便投資者及時獲取會計信息，做出正確的決策。其次，真實、準確、完整性原則。

二、上市公司會計信息披露存在的主要問題

企業會計信息披露是影響企業和投資者正常決策的重要因素。上市公司會計信息披露質量較好，企業和投資者就可以據此做出正確的決策，反之則會影響到企業的生產經營過程，及投資者的決策及收益狀況。然而，部分上市公司由于內部控制和外部監管的不到位，使得會計信息披露不及時、不準確和不充分，嚴重影響到企業的生產經營過程，容易對投資者的收益造成極大損害，企業的聲譽一落千丈。

（一）會計信息披露的不及時。根據會計信息披露的及時性原則，會計信息的處理和報送要及時，不得久拖不辦，損害到企業和投資者的權益。有些上市公司要么不能在規定的時間內處理會計信息，要么就是在報送環節久壓不報，貽誤時機。這種行為嚴重損害了股東和投資者的權益，降低了股東和投資者的信任，失掉了人心，不利于企業的穩健發展，甚至可能對企業的發展造成致命的打擊。

（二）會計信息披露的不真實。會計信息的失真主要體現在信息披露、盈利預測和中介服務的失真三個方面。有些上市公司為了達到某種不可告人的目的，肆意偽造和篡改會計報表中的數據，誤導和欺騙會計信息的使用者，形成不正當競爭。此外，有些上市公司為了吸引融資對自身的盈利狀況進行高估值預測。還有，有些注冊會計師為了自身利益考慮，或者受一些外部力量的干預，編制虛假會計報告，不能保證審計工作的獨立性、有效性和公正性，嚴重損害了投資者的權益。

（三）會計信息披露的不充分。根據我國現行的會計準則之規定，上市公司必須提供相關的重要資料，并對財務報表附注中的重要信息進行說明，以此來提高財務報表的準確性、完整性、充分性和可理解性。然而，上市公司在現實中卻并沒有如此去做，它們僅是對有利于自身的會計信息進行披露，而對于哪些不好的信息卻只字不提，這種嚴重的信息不對稱給投資者造成了重大的經濟損失。

三、上市公司會計信息披露問題的解決對策

依據會計信息披露的主要準則及上市公司現存的如上會計信息披露問題，本文著重從如下幾個方面進行解決。

（一）上市公司要提高法制意識，加大會計內部控制力度。會計信息披露質量狀況容易受上市公司負責人及有關會計負責人的主觀意識影響，因此應該著手從法制教育和建章立制兩個方面解決上市公司會計信息披露問題。監管部門要定期對上市公司的負責人及有關會計負責人進行職業道德及法制教育，使他們樹立起依法經營、誠信為本的經營理念，不斷提高風險防范意識，從而從源頭上治理會計信息披露問題。其次，上市公司自身也應不斷完善會計內部控制制度，從嚴規范各項會計活動，以減少會計信息披露虛假行為的發生。

（二）不斷完善注冊會計師制度，提高審計的獨立性和有效性。首先，要加快改革注冊會計師制度，提高注冊會計師的職業道德及風險防范意識，拒絕一些上市公司的不合理要求，保證注冊會計師審計工作的公平性。其次，要盡快構建上市公司注冊會計師審計質量責任追究及賠償制度，對于一些違規操作造成重大損失的會計師進行責任追究和賠償，取消注冊會計師資格，永久退出注冊會計師行業。還有，完善注冊會計師事務所內部控制制度，規范注冊會計師從業行為，提高風險防范意識，保持會計事務所審計工作的獨立性。

（三）加大對違規行為的處罰力度，充分利用外部媒體的監督力量。針對上市公司會計信息披露的虛假行為，應加大對其違規行為的處罰力度，強化會計信息披露責任人的責任，對違法的責任人應嚴肅追責，提高監督檢查的時效性和嚴肅性。此外，要充分利用新聞媒體、社會輿論的監督，加大對上市公司會計信息披露的曝光度。

（作者單位：東北大學秦皇島分校）