集團公司預算管理存在的問題及對策

方君

一、引言

伴隨著經濟的發展與進步，集團公司預算管理為了滿足當前社會與市場的需要，進行了相應的變化。為使經營活動能實現一定時期的目標，集團公司要開展前期預算工作。因此，預算管理工作對于集團公司是十分重要的，能促進集團公司的穩定發展。因此筆者主要從集團公司預算管理存在問題入手，提出相關解決對策，來對完善集團公司預算管理工作。

二、當前集團公司預算管理存在的主要問題分析

（一）對全面預算管理缺乏正確認知

當前許多集團公司在全面預算上的正確認知十分缺乏，所以并未建立起一套合理有效且系統的全面預算管理體系。有些公司員工認為全面預算的編制只是為了滿足集團總部下達的指令;或者覺得公司內外部環境變化多樣，很難開展有效的預測工作;除此之外，還有其他部門成員覺得比編制全面預算只是財務部門的工作而已。這種種想法都使得財務部門與其他相關部門人員在編制全面預算的時候草草了事，消極面對。長此以往，就造成了全面預算管理與現實狀況的脫節，執行效果差，淪為表面工作等后果。

（二）預算編制脫離實際且執行性不高

通常來說，集團公司下轄全資控股子公司的數量比較多，牽涉的業務范圍也大，各個子公司的生產經營狀況與管理風格也有所差異。因此，在預算編制過程中，時常會發生某些子公司與生產經營實際狀況相脫節的現象，過于夸大管理層與員工的主觀能動性，預算編制看起來十分完美，但在現實執行時，卻會出現一系列突發狀況，使得預算目標無法順利完成。如此一來，預算管理就喪失了引導用處，不但影響企業整體發展，還會與企業戰略規劃脫離。例如，某個集團公司的子公司，開始定的目標很高，想要成功上市。所以，該公司正常生產經營第三年預算是營業收入5.30億增長210%，利潤總額5000萬增長325%。雖然集團在該公司進行全面生產經營報告時，對其多次警示，示意其預算執行情況的不樂觀。但該公司還是沒明白問題所在，預算管理十分混亂，以至于最后的年底營業收入還沒達到四分之一，利潤總額也呈虧損狀態。這個例子就是在告誡大家，預算編制不能脫離實際，否則預算管理就會失去意義，企業發展也會受影響。

（三）適應性差且無法隨著環境變化而改變

通常來說，全面預算編制方法多種多樣，當前運用的較為普遍的就是彈性預算法與固定預算法、零基預算法與增量預算法、滾動預算法與滾動預算法。不一樣的編制方法適用于差異的業務，也體現著差別的預算主導思想。固定、增量以及定期這三種預算通常適合用于平穩順暢的生產經營狀況與穩定的整體狀況。但是，集團企業的外部市場環境通常是瞬息萬變的，如果只采用適用于所有公司的預算編制，難免顯得單一死板，適應性差，無法隨著環境的改變而產生相應的變化。

（四）預算管理財務人員能力素質不高

當前，大部分集團公司中，預算管理工作都是由財務人員負責，但這卻有其弊端所在。財務人員對于集團公司的了解不深入不全面，在具體運營機制以及生產流程方面可以說是一知半解，更不知道各個部門與曾經的核算控制狀況。這些預算管理工作人員沒辦法對各個集團子公司與部門的編報預算事務進行準確核準，也沒辦法精準的預測出企業的實際運行狀況，并據此進行科學有效的預算機制制定。從書本上獲得的預算管理知識過于呆板單一，在缺乏實際參考的狀況下，很容易出現預算機制與企業脫節的現象。因此，這也是預算管理工作的主要問題之一。

三、集團公司預算管理存在問題的具體解決對策

（一）建立正確認知，團結全員

想要確實解決預算管理正確認知缺乏問題，就應該在公司中給大家宣傳貫徹預算管理的內容，讓大家知道全面預算不是管理層或者財務部門等部分部門的工作，其他各個部門的力量也是不可或缺的，由此來樹立起全員對全面預算編制的正確認知。這樣既能讓全面預算有理有據，又能團結全公司各個部門人員，讓他們團結一心，朝著共同的方向努力，實現企業的價值最大化。例如，上海汽車集團公司長期施行的“人人成為經營者”這一全面預算管理模式，就是全員團結、全員參與，充分激發員工創新能力與工作熱情的成功案例之一。

（二）重視預算管理的引導與考核，從實際出發

集團公司在實施預算管理的時候，一定要重點關注預算管理的引導與考核功能。集團公司本部工作最需要的是管理功能，而預算管理正是十分有效的管理工具之一。增強預算管理的引導功能，可以保證公司沿著總體戰略規劃的路線前進，維持集團公司發展節奏，使預算編制工作開展能基于企業正常穩定經營的狀況下;增強預算管理績效考核功能，可以保證預算單位不會脫離實際，在反復驗證檢驗預算編制的過程中，提升預算的正確性與精準性。嚴格的預算績效考核，能夠約束預算單位，使其從實際經營狀況出發，進行科學合理的預算編制。

（三）采用多種預算方法，結合實際

面對瞬息萬變的市場環境，集團公司的預算管理與業務工作一樣，要面對不同的狀況，這時候就要采取多元化的預算方法，選擇最為貼合實際狀況的預算編制工具。就集團公司而言，一部分公司的業務周期性長，周轉速度慢，而另一部分公司容易受政策影響，這個時候，采用不同的預算方式，更加貼合實際且合理科學。如，選擇短期預算與長期滾動預算兩相結合的預算方式，不但可以實現短期預算需要，當項目產生風險與政策出現變動的時候，其也可以進行有效調整，以此推進預算的有機運轉，避免出現預算管理與實際狀況脫節的狀況。

（四）加強預算管理人員的能力素養

集團公司預算管理人員應該十分熟悉集團公司的日常經營內容，尤其是集團公司總部的預算管理人員，應該清晰明了集團本層級、部門與下屬子公司的運作程序。就生產相關人員來說，要了解產品原料采購、生產制造、物流運輸等各個步驟的運營、核算與控制，這些都要了然于胸。而預算管理人員不光要熟悉一線的生產情況，還要知曉管理層的生產經營情況。對預算管理人員能力素養最基本的要求就是要具有宏觀把握力與細節熟悉度，如此，才能保證預算管理編制人員的決策是立足于企業實際經營狀況的，是正確科學的。除此之外，還應該定期培訓預算管理人員，使其能夠熟練運用多種預算編制方法，會創新會改進，減少預算管理的生搬硬套，推進企業的更好發展。

四、結語

總而言之，預算管理是集團公司管理中的重要一環，是不可或缺的存在。合理科學的預算管理能推進企業的穩定發展。雖然我國當前集團公司的預算管理還存在諸多問題，但只要采取建立正確認知，團結全員;重視預算管理的引導與考核，從實際出發;采用多種預算方法，結合實際;加強預算管理人員的能力素養等措施對策，就能有效解決問題，實現集團公司的發展壯大。

（作者單位：榮安集團股份有限公司）