中注協約談會計師事務所 提示實際控制人涉嫌違法違規的上市公司年報審計風險防范

近日，中注協書面約談天健會計師事務所（特殊普通合伙），提示實際控制人涉嫌違法違規的上市公司年報審計風險。

個別上市公司實際控制人或者高級管理人員因涉嫌違法違規被立案調查或者協助有關機關調查，引起市場關注，審計風險較高。中注協提示注冊會計師重點關注以下方面：

一是要關注財務報告內部控制有效性。注冊會計師要恰當評估實際控制人或者高級管理人員涉嫌違法違規對上市公司控制環境、風險評估和控制活動等的影響；要高度關注管理層凌駕于控制之上的風險；要謹慎選擇綜合性方案，實施更充分的實質性程序以獲取審計證據，應對評估的重大錯報風險。

二是要關注涉嫌違法違規對持續經營能力的影響。注冊會計師要關注實際控制人或者高級管理人員涉嫌違法違規對上市公司持續經營能力產生的影響及其帶來的財務報表重大錯報風險；要關注實際控制人或者高級管理人員違法違規是否觸發借款或債務違約條款，確定是否對借款或債券的長短期分類產生影響；要對管理層在編制財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取相關的審計證據并得出結論，并根據獲取的審計證據就被審計單位持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論。

三是要取得充分適當的審計證據，發表恰當的審計意見。注冊會計師要持續保持職業懷疑，審慎評價審計證據，全面分析評價審計證據的充分性與適當性，關注可能存在相互矛盾的審計證據和帶有偏向的審計證據；要關注實際控制人或者高級管理人員因涉嫌違法違規相關影響是否在財務報表中充分反映，是否對上市公司控制權產生實質性影響，恰當確定發表的審計意見類型。