創新審計方式方法提升審計效能研究

張惠玲

摘要：隨著我國經濟快速發展，各項財政資金量不斷增加，流動速度和流動范圍不斷加大，對財政資金的審計管理工作也提上了經濟建設的日程。隨著信息化的普及，龐大的審計工作找到了一個改進的突破口，面對需求量日益增加的審計工作，政府相關工作人員應該積極學習和引進新技術，努力創新管理辦法和工作模式，盡可能提升工作效能。因此，相關部門和工作人員需要積極關注目前審計工作中的問題和漏洞，從查漏補缺的角度出發，完善審計工作的內容，促進審計工作的創新化發展。

關鍵詞：審計效能 審計方式 創新辦法

審計的主要職能在于監督和風險控制，因此必須要做到過程范圍的全覆蓋，并對每一個資金流動環節進行嚴格監管，提高審計效能就是保障國家和人民群眾的生產安全。因此在新時代背景下，我國的審計工作必須要從整體管理機制入手，通過研究調查，深入分析目前審計監管中的問題，由點及面，在進行問題整改的同時建立標準化、統一化的規章制度和管理辦法。

一、目前審計工作中存在的問題

（一）審計范圍覆蓋力度不夠

近幾年來，我國經濟正進入高質量的發展階段，雖然發展速度有所減緩，卻對審計工作提出了更高的要求。我國經濟發展時間尚短，發展速度過快，目前經濟活動的范圍已經十分廣泛，而審計工作已經明顯落后于經濟發展的腳步。最明顯的體現就是審計范圍相對狹小，并沒有實現經濟活動的全覆蓋，僅僅是民生資金審計、企業財務審計等工作中就存在很大的漏洞。此外，我國審計包含政府審計、獨立審計和內部審計三個方面，政府審計具有強制性，獨立審計具有專業性，內部審計具有獨立性，三方面的審計工作應該是相對獨立卻又互相關聯的，但是目前我國審計工作中，政府審計明顯強于獨立審計和內部審計，而很多單位都沒有重視內部審計工作的重要性。因此我國審計工作存在嚴重的內外不平衡現象，政府審計和獨立審計的工作量過于繁重。

（二）全過程審計制度不完善

按照相關規定，審計工作應該貫穿于經濟活動的每一個環節，但是由于我國目前審計機制不夠完善，且沒有明確規定的審計范圍和審計職能，所以對過程的審計監管還不夠完善。最明顯的現象就是分工不明確、財政報表管理混亂、沒有建立統一的收支賬戶且票據使用不規范等等。

按照審計實施時間標準，審計應該分為事前審計、事中審計和事后審計三個部分，每個環節都是必不可少的，但我國目前審計工作在三者上的精力匹配并不均衡。此外我國還沒有建立完善的審計制度，比如哪些屬于審計工作的范疇？怎樣的合同才算是達到審計標準？應該怎樣明確被審計單位的各項工作是否符合要求規范？很多項目在建成并投入使用之后才發現其中的問題和漏洞，就是由于審計制度不完善，過程審計不充分。

（三）沒有建立內部督查機構

審計部門因為不隸屬于其他監管部門，擁有獨立工作的權利，因此在管理上容易出現約束不嚴格、管理出現漏洞等情況。嚴格來說，審計部門有職責、有義務、有權利對其他部門和單位的經濟活動及財政事項進行審查，但是卻沒有建立專門針對內部經濟活動進行審計的“審計部門”。很多審計部門在重視外部工作內容的同時，也忽視了內部的管理監督審計工作，因為審計體系對于國家財政安全有著非常重要的作用，一旦內部出現問題，很容易影響整個區域的財政經濟發展。

（四）缺乏高素質的審計人才

審計應該是一個工作強度大、工作能力強、具有奉獻精神和嚴謹態度的職業，雖然近年來我國已經加強了審計人才的培養，但是依然處于無人可用的尷尬局面，其主要原因包括三點：第一是企業內部審計門檻較低、待遇較好，更多的專業或相關專業人才愿意選擇內部審計崗位;第二是就業壓力大，專科、本科畢業的審計專業學生較多，門檻相對較低的審計崗位人滿為患，大部分人才不得不轉向競爭壓力相對較小的其他行業;第三是迫于經濟壓力和升學壓力，很多學生不愿意進行深造，或者不愿意選擇審計專業進行研究學習，因此專業性較強的政府審計和獨立審計部門招收不到能力素質過硬的專業人才。

二、提升審計效能的創新性辦法

（一）專業培訓，建設人才梯隊

審計工作隨著國家政策、市場經濟和單位發展水平的變化而不斷變化，審計人員必須要具備一定的政策洞察力和學習能力，能積極學習和研究最新的經濟政策和審計要求。所以國家政府部門和企業事業單位應建立專業審計人才培訓機制，定期組織相關人員進行學習培訓，提升審計人才的專業素養。其次，審計部門應該招聘高素質的專業人才，完善人員編制和崗位要求，明確崗位職責，建立一支專業性強、執行力強、學習力強的審計團隊。

（二）制定完善完備的法律法規

有法可依是審計工作的核心，要提升審計工作效能，必須要加強相關的法律法規建設，完善審計制度，針對每一個環節都建立嚴格的審計標準。所以國家政府審計部門應該重視查漏、補缺兩個方面，問題往往能更直觀地反映出法律制度中存在的漏洞，因此審計部門可以先針對在審計中出現的問題進行歸納分析，追根溯源，完善法律法規。其次建立完備的工作標準，比如對一個項目審計或者領導離任審計中，應該在哪些階段進行怎樣的審計工作，編制一套完善、具體的審計流程，形成統一的工作標準。

（三）推行嚴格嚴謹的內管機制

我國審計的主要針對對象是經濟活動，審計工作的結果關系到部門、區域乃至國家社會經濟的平穩和諧發展，因此我們必須要重視審查過程的嚴謹、認真，一定要嚴格遵守相關的法律法規和工作規范，按照相關程序合理進行審計工作。其次，相關審計部門一定要建立一套完整的內部管理檢查體系，從上至下對審計單位內部進行嚴格的管理和控制，可以通過定期檢查、抽查、考試等方式判斷工作人員的工作能力和專業素養。此外還需要保證內部工作人員在工作中遵紀守法，盡忠職守，不要出現徇私、亂紀、腐敗等現象。最后要建立一個完善的內部懲處機制，對出現違規行為的內部審計人員進行嚴格的處罰，保證審計機構內部的合理性、有序性、客觀性和清正廉潔。

（四）資源共享，避免重復審計

在審計職責范圍規劃中，財政財務收支審計和經濟責任審計在某種程度上有著重疊的部分，但是在很多時候，這兩種審計工作都是獨立進行的，這就容易出現重復審計，造成審計資源浪費的情況。所以在工作中，可以將兩者進行有機結合，比如在鄉鎮和部門單位的黨委干部選拔中，可以將鄉鎮部門單位的財政財務收支審計和領導干部經濟責任審計進行有效結合，更快速、更有效地為黨委干部選拔提供審計依據。

（五）引入新技術提高工作效能

大數據時代的標志是信息技術和網絡技術的更新與普及，在這個時代背景之下，利用電算化和信息化的新技術，能有效幫助我們進行數據計算、查詢、記錄和管理。因此提升審計工作效能，需要從繁瑣的工作內容和龐大的數據資料入手，利用數據信息化的特點，引入高新信息技術，優化審計資源管理、信息處理和數據儲備工作，建立一個清晰明了的審計數據庫，其內容包括相關法律法規、被審計單位基本情況、整改問題、責任清單、整改成效和審計服務情況等等。

（六）建立審計成果的轉化平臺

審計的有效性體現在對審計結果的應用上，如果只有審計過程而沒有結果，或者將結果置之不理，那么不論多么正確精細的審計都是無效的。所以提升審計工作效能，必須要強化審計結構的利用率，針對這一點，可以建立相應的審計成果轉化平臺，可以是信息網絡數據收集和反饋平臺，可以是日常審計報告和審計信息。對重大項目審計之后，必須要出具完備的審計報告，對審計情況進行綜合梳理和詳細分析，形成有價值的審計信息，便于領導進行宏觀決策。

三、結束語

審計工作是保障國家經濟安全的重要關卡，重視經濟審計工作的完善和創新，提升審計工作效率，需要從根本入手，建立專業的人才梯隊，以完善的法律法規為工作依據，對所有違法亂紀行為嚴懲不貸，強化審計團隊的工作能力、工作效力和執行能力。