新政策戰略背景下國家稅收和企業稅務風險研究

摘? 要：改革開放以來，中國經濟高速發展。經濟政策發生了從將國際資本“引進來”到將國際資本“引進來”與“走出去”并重的轉變。中國為了適應新的時代經濟發展的需要，就要充分借鑒發達國家的經驗，并配合“一帶一路”戰略的實施形成更加靈活的稅收體系。本文主要分析“一帶一路”背景下國家和企業層面的稅務風險并提出相應解決措施。

關鍵詞：“一帶一路”; 稅收制度;稅收政策;稅收風險

一、新政策戰略背景下國家稅收和企業稅務風險分析

（1）“一帶一路”戰略背景下的國家稅收制定和管理風險

1.稅收制定存在的問題

第一，稅收立法不夠完善。我國國際稅收法律體系在我國稅收立法的迅速發展的大環境下表現出仍然缺乏系統性的脆弱一面。一是國際稅收政策沒有形成體系，缺少明確的法律來制約，只是以規章制度的形式展現; 二是對于非民營企業稅收政策的界定比較模糊，給實際稅收增加了很大難度。隨著世界經濟不斷發展，部分政策并沒有與時俱進，漸漸脫離了現實的稅收市場。

第二，避稅與反避稅亟待改善、避免國際雙重征稅亟需改進。一是我國反避稅規定有待改進。當今世界已進入大數據信息時代，我國在反避稅上起步本身較晚，所以我們更應增進與他國的信息交流并尋求稅收合作，與他國交換與稅收有關的情報，從而鞏固反避稅規定的信息基礎。二是我國應對國際雙重征稅采取的方法較為單一，如果我國的企業不僅在國內要繳納稅收，在國外還要再進行繳納，會大大降低企業的國際競爭力。

第三，稅收協定簽訂無法迎合中國日益發展的企業的需求。目前我國對外簽訂的稅收協定不完善，仍有很多“一帶一路”沿線國家尚未與我國簽署稅收協定，造成我國企業只能遵照東道國的稅法來繳納稅款，沒有稅收優惠的同時還面臨雙重征稅的風險，我國企業被迫放緩走向世界的步伐。

2.稅收征管存在的問題

第一，征管體系不夠健全。在目前的稅收征管模式下，我國對于“走出去”企業并沒有特殊優惠政策、待遇以及特殊管理戰略，而是將他們與其他納稅人平等對待，限制了企業“走出去”的積極性。同時，跨境稅源的動態化監督體系建立的也不成熟，難以在真正意義上起到一定作用。

第二，缺乏具有專業知識的稅收人員。專業性高、政策性強以及高要求高水準，使得我國國際稅務管理的復合型人才嚴重匱乏，其中反避稅人員更是稀缺，這不僅是因為國際稅務管理的困難性造成的，更重要的原因是我國對國際稅收政策的培訓力度不夠，至今都沒能組建一個能夠應當與時俱進的國際稅收管理的專業化組織或團體，導致我國稅收的管理工作受到嚴重的制約與限制。

（2）“一帶一路”戰略背景下企業面臨的主要稅務風險

1.不了解當地稅收制度和征管方式

當一家企業進入一個全新的市場，遇到的最普遍的稅務問題便是對東道國復雜的稅收制度不甚了解，加上其對納稅申報以及管理方面不規范，企業面臨的稅務風險將大大提升。企業在日常的投資運營中，如果不及時進行納稅申報，同時對納稅風險也視而不見，不但會導致企業受到稅務稽查和罰金，蒙受巨額損失，還會造成聲譽受損，影響我國公司誠信，造成更大的負面影響。

2.缺乏海外高水準稅務、財務的相關人才，總部的監管不到位

企業缺乏專業海外財務稅收管理人才，很多時候都是企業找現有員工“現學現用”。大部分創立之初的企業，因為不涉及相關的經濟業務，缺乏相關的納稅意識，不按時履行納稅申報的義務，進而導致嚴重的稅務風險。

二、新政策戰略背景下國家稅收改革建議和企業稅務風險防范措施

（1）“一帶一路”戰略背景下的國家稅收改革建議

1.完善相關法律法規

國家應針對“一帶一路”沿線的不同國家出臺相應法律和政策，將相關文件細分，從國家層面避免經濟沖突的產生、減少歧視情況的發生。在企業所得稅方面依據不同國家制定不同優惠政策，避免重復征稅。

2.逐步實現稅源精細化、專業化管理

依據涉外相關貿易增加新的稅種，實現稅源精細化，防止出現無法可依情況的發生。建立專業部門統一管理國際稅收事物，培養國際專業納稅人才，依托國家稅務總局開展的領軍人才選拔和培養工作，打造一支能應對國際貿易的變化，精通會計、稅收、國際貿易等方面的綜合型人才隊伍。定期開展培訓學習，向涉稅人員普及最新的涉稅知識尤其是涉外稅收知識，自上而下，從內而外提升相關人員的基本素質。

（2）“一帶一路”戰略背景下企業稅務風險防范措施

1.商務談判階段提前做好防范工作

“知己知彼，百戰百勝”。在商務談判之前了解合作企業國家的稅收政策，仔細了解合同中的稅務條款，避免因為理解或者語言或者翻譯問題造成稅務和法律上的風險。對于規模較大的項目，主動尋求專業機構的幫助以降低項目風險。

2.建立稅務風險管理防范措施

在進行涉外貿易之前，模擬可能出現的稅務風險并提前做好應對措施。應借助專業稅務咨詢機構的技術力量，主動培養專業稅務人才，合理使用、調配企業內外部的專業資源。在企業內設立對應的稅務風險管理部門，專人專職，盡量將可能出現的涉稅風險降到最小。

參考文獻

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作者簡介：楊子樂（1996-），女，漢族，山東濟寧人，會計專碩，山東師范大學，山東濟南，250358。