淺談保險企業財務預算管理

杜延芬

摘? 要：保險業經過近二十多年的粗放式發展，已逐步轉向精細化運作，其內部經營管理制度也日益規范。保險企業通過加強財務預算管理，有助于提高企業的經營效率，防范經營風險，促使企業完成各項目標，提高公司的盈利水平。本文闡述了保險企業加強財務預算管理的重要意義，分析了現階段保險企業財務預算管理存在的主要問題，并建議從明確預算目標、加強預算執行以及完善績效考核等多方面健全預算管理體系。

關鍵詞：保險企業;財務預算管理;財務管理

一、保險企業財務預算管理概述

（1）保險企業財務預算管理的特點

財務預算管理是預算管理的重要部分，保險企業的管理架構為總公司、分公司、中心支公司、縣支公司，各層級公司的職能存在很大的差異，總公司以宏觀戰略管理為預算目標，側重對整個市場層面進行產品開發、進行重大政策、方針的制定和指引。分公司的預算管理則是以保費收入和總成本為重要抓手，側重于業務的開展、企劃方案的擬定、營業費用的管控等。支公司更側重保費收入，同時兼顧費用平衡。

（2）保險企業財務預算管理的意義

財務預算管理是企業非常有效的管理方式，保險企業根據自己的企業愿景規劃出長期目標，通過分析市場、研究經濟走向，制定出適合市場需求的產品，配以適當的營銷策略，合理預測收入、賠付、支出，從而預估企業年度利潤，制定出保險企業年度目標，引領企業按照該目標前進。財務預算的實施對保險企業非常重要，財務預算管理工作貫穿在保險企業每天的每項工作中，保險企業通過對預算的編制、執行、分析、反饋等多個環節的管理，達到有效的成本控制和財務管理，提高企業的經營效率，實現企業的年度利潤目標。

二、保險企業財務預算管理存在的主要問題

（1）預算管理缺少明確的戰略目標指引與可行性

保險企業在進行年度發展規劃及預算編制時沒有與企業愿景和使命相結合，不能對企業戰略發展提供支持。一方面，保險企業財務預算管理目標缺乏長期戰略目標指引，雖然制定了長期的發展規劃，實際預算管理執行過程同發展規劃之間的聯系不夠密切，使發展規劃成為應付檢查的工具。另一方面，保險企業將預算管理重點放在保費規模和市場占有率上，片面將歷史保費收入當作主要的參考依據，忽略城市經濟社會的發展水平、工作人員能力以及持續高增長后的調整。由于保費收入的預算缺乏可行性，制定的目標脫離實際，未考慮到市場環境以及自身的發展情況，使編制的預算難以執行。

（2）預算執行流于形式

一方面，各級領導對預算管理認識不夠，有的領導認為提高公司綜合實力的關健在于提高業務水平，而非加強公司內部管理，認為開展預算管理是浪費精力、沒有實效，有的領導認為預算管理就是財務部門的事，與領導和各層級員工無關，對預算管理未進行全員宣導和培訓。由于公司沒有建立起有效的預算管理體系，從上至下在預算編制時就涂于應付，預算執行時更是消極執行，使預算執行流于形式。

另一方面，預算管理未進行有效的事中控制、事后分析，由于社會經濟環境發生大的變化，預算執行可能出現較大偏差，而預算調整程序不規范或過于死板，無法對預算編制進行調整，管理層看到努力也達不成預算目標，便不采取補救措施聽任市場自由發展，事后進行預算分析時，不去探尋預算執行中存在的管理問題，預算執行的有效性差、管控力弱。

（3）預算監督不夠完善

首先，預算執行的監督機構不夠完善，部分保險公司在預算執行的監督過程當中片面依靠定期考核和上級公司的檢查，未設置獨立的預算監督委員會，使得預算監督權責不夠對等。定期考核和公司檢查多是事后，遠不如執行過程中的事中監督管控有效。其次，預算監督管理流程執行不夠流暢，責任不夠清晰，各個部門的管理人員互相推責。沒有對預算執行進行有效的監督，各預算主體自控力不足，預算執行力度遠遠不夠，對保險企業的財務預算管理產生了消極的影響。

（4）績效考評制度不完善

績效考核是預算管理的重要環節，據以評價該預算階段各部門及全體員工的實際預算執行情況，保險企業應完善對其財務預算管理的績效考評制度。不少保險企業績效考核指標籠統單一，對不同經濟基礎、不同地域的下級公司設置同樣的考核指標。沒有設置不同渠道、不同部門、不同崗位的績效考核指標，無法真實、有效地評價各公司、各部門、各員工的績效情況，不能提高員工的積極性，難以實現全員參考這一標準。一些保險企業重保費業務的績效考核、輕管理和其他業務的考核，很難提高保險企業的經營效益。由于沒有建立科學客觀的績效評價機制，無法對預算管理機制形成有效的反饋信息，不利于預算管理目標的實現。

三、優化保險企業財務預算管理的建議

（1）明確預算管理的戰略目標

用長遠目標引領企業發展，將企業的預算目標與戰略目標相結合，將公司的戰略目標進行細化和分解，用公司的長期發展戰略目標指引保險企業各層級的短期目標，在此基礎上編制預算目標，防止出現重視短期效益而忽視長期發展的苗頭。充分了解各地保險市場，深入分析市場環境和自身發展情況，制定科學合理的發展目標，編制財務預算要統籌兼顧、量入為出，對收入、支出等進行全面嚴謹的預算，保證預算測算的精確度，構建科學合理的保費收入、費用支出預算管理機制，使得預算目標具有可行性，預算管理具有可控性，從而提高保險企業的整體價值。

（2）加強預算執行事中控制

首先，加強財務人員的預算管理能力。財務人員作為預算管理的牽頭人需不斷學習，用行業先進的預算管理理驗來指導公司的預算管理。加強預算管理編制、執行的宣導，多與領導溝通，提高管理層對預算管理重要性的認識，讓管理層認識到預算管理不只是財務部門的工作，而是需要全員參與的管理工作，從而對預算管理工作高度重視，給予人、財、物各項資源的有力支持。將企業預算目標層層分解落實到人頭，讓企業全員參與預算、開展公司經營活動和發展戰略全過程預算。

其次，提升信息化平臺建設的水平。理清預算管理思路，搭建有利于預算精細管理的信息化平臺，與最先進、最科學的預算管理方法接軌，利用信息化平臺建立動態的預算調整機制，及時主動地根據內外部環境的重大變化對預算進行調整。加強對各項預算實際執行情況的事中管控力度，避免預算開門就超支、超支就調預算的情況的發生，嚴格把控好預算執行方向，控制預算調整頻率，避免預算調整隨意性。

最后，嚴格掌控預算的審批簽字權限，實際分級授權、層層審批的預管審批制度。通過提高預算執行分析報告的質量，對預算執行結果和目標預算的偏差進行有效分析，找出問題、采取措施改善問題。加強各業務環節的通力合作和相互制約，提高整個企業的經營效率，提高預算的執行力度，促進保險企業實現預算目標。

（3）加大預算監督管控力度

設置獨立的預算監督委員會，重點督促預算管理的事中執行以及對預算執行結果進行事后考核。首先，制定預算執行管控措施，設置預算執行委員會制度，從制度上保證預算執行的嚴肅性，促進保險企業財務預算執行的效果。其次，是建立預算執行預警機制，對預算執行過程中發現的業務、財務方面的偏差及時進行預警，要求各責任主體查找原因并采取措施，準確全面的把控預算目標并有效執行，推動企業目標的實現。最后，加強內部審計，對偏離企業經營方向、進度差距大以及未采取措施促進目標達成等要追責。

（4）完善績效考評制度

全面預算考核應形成科學合理的綜合考評制度。首先，全面預算考核應遵循目標性原則，以考核引導各預算執行單位的行為;其次，全面預算考核必須公開、公正和公平，各責任主體以其目標責任為限，對其目標責任負責，獎罰分明，做到“責、權、利”相統一。在績效的考核機制的設置上，針對不同的部門不同的崗位相應安排合適的客觀的績效指標，明確全體員工在預算管理中的不同作用;最后，加強預算考核的時效性，如季度考核、半年度考核、不定期考核等。同時對于績效考核指標的設計也應該多樣化，建議將保費收入、費用開支、投產比、賠付情況等財務指標與合規經營、市場占有率、客戶滿意度等非財務指標結合起來，通過實施貨幣激勵、旅游、晉升等增強員工工作的主動性和積極性。

綜上所述，保險企業的財務預算管理是一項系統工程，需要在企業經營戰略的指導下，制定合理的發展目標，遵守“制度先行、精細管理、事中控制，強化考核”的管理思想，調動全員參與到預算管理工作中，在規范制度的同時，強化財務預算編制以及預算差異分析，把握投入產出匹配，將財務預算管理真正落到實處，進行全過程預算管理，將過程管控與績效考核有機結合，構建有效的全面預算管理體系，確保公司戰略目標的實現。

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