淺議個人所得稅專項附加扣除

趙恒

摘? 要：隨著時代的變革與發展，我國的經濟發展水平提升的同時也帶動著社會體系的完善。我國的稅制改革也在持續性推進，特別是個人所得稅更是迎來了新的改變，個人所得稅專項附加扣除新規定于二零一八年下半年與我們見面。這也是第一次在個人所得稅制度中將專項附加扣除規定融入到里面。我們將從目前個稅實施的現狀出發，對個人所得稅專項附加扣除項進行逐步解析。希望本篇文章能夠帶給相關工作者一些全新的借鑒以及思考。

關鍵詞：個人所得稅;專項附加項;扣除;解析

一、引言

二零一八年六月二十九日，關于個人所得稅的修正案在社會上得以公布，二零一九年一月一日正式施行，個稅修正案正式實施之前，二零一八年的十月一日到年終，納稅人的薪金以及工資所得，將每月收入扣除五千元之后余額作為應納稅的所得額，并且依照最新的稅率表進行納稅款的計算。個稅修正案，不單單提升了起征點，而且對稅率的級距進行了調整，這一次，除了之前已經提出的每個月五千元的扣除基礎數，還有一直在實行的三險一金扣除標準。最大的亮點在于專項附加扣除項的提出，增加了子女教育扣除、繼續教育扣除、大病醫療扣除、住房租金扣除、房屋貸款扣除以及贍養老人扣除六大專項。個稅專項扣除秉承了合理公平、改善民生的原則，對民意數據進行了收集，做出準確合理的調整，我們將逐條進行分析與解讀。

二、個人所得稅專項附加扣除解析

（1）子女教育專項附加扣除

子女教育是一項長期而且艱巨的任務，個稅繳納時對子女教育這一部分也有所注重，納稅人在子女教育方面的支出，包括學前教育以及學歷教育，依照每一個子女每個月一千元的標注數額進行扣除，通俗的理解從上3歲上幼兒園開始到博士研究生這一過程無論哪個階段都可以扣除，包括職業教育。教育支出的壓力主要是在兩頭，也就是幼兒園教育與大學教育支出比較大。盡管義務教育階段的學雜費比較低，但是各種課外輔導培訓的隱形消費支出是比較大的，所以，每一年每個子女一萬二的教育支出扣除額也會減緩納稅人的壓力，特別是對于二胎家庭翻倍扣除，更是響應了國家二胎政策的號召。

（2）?????? 繼續教育專項附加扣除

納稅人在工作期間也會存在很多接受學歷繼續教育的機會，在繼續教育這個時間段里依照每一年四千八百元，也就是每個月四百元的數額進行扣除。納稅人在進行技能人員的職業資格繼續教育這一方面的支出，在取得有關證書的年度，依照每一年三千六百元實行定額扣除。就這一專項扣除來講，繼續教育的概念是相對寬泛的，比如會計專業的人員每個年度都會參加會計繼續教育、會計師繼續教育，這類繼續教育的支出通常小于二百元。但是，假如參加注冊會計師等有關考試的報名和培訓支出的金額就相對大了。還有一部分上沒有列入職業目錄興趣愛好培訓，跟職業技能的關聯程度比較低，就沒有列入這次扣除的范圍。旨在弱化征管的難度，非學歷繼續教育依照相關證書實行定額扣除，跟實際情況結合起來，還是相對合理的。

（3）?????? 大病醫療專項附加扣除

生病支出對于我們來講也是一個壓力與負擔。個人所得稅的扣除中也涉及到了這一方面，在一個納稅年度里，社會醫療保險的管理信息系統記錄個人醫療負擔超出一萬五千元的醫療費用，就是大病醫療支出，能夠依照每一年度六萬元的標準限度實行據實扣除。這也需要有這方面負擔的人要對醫療服務收費的有關票據原件進行留存，這也體現出了國家對人們的醫療負擔的弱化，給予病患家庭以關懷。

（4）?????? 住房貸款利息專項附加扣除

房屋購買對很多家庭來講都是一個巨大的支出，國家對于房貸的補貼也在個人所得稅的專項附加扣除中得以體現。納稅人自己或者是配偶為本人或者配偶購買的住房，第一套房子的貸款利息支出可以按照一年扣除一萬兩千也就是每個月一千元的標準進行扣除。這個扣除方案可以由夫妻雙方進行約定，一方扣除即可，一個納稅的年度之內不能夠進行變更，這就需要具備這一情況的納稅人對房屋貸款的合同以及貸款還款的支出憑證進行留存。

（5）?????? 住房租金專項附加扣除

對于很多打工一族或者剛步入社會的人來講，租房是一個很大的生活支出項目。個人專項附加扣除中規定，納稅人自己活著配偶在工作城市無住房需要租房發生租金指出的，可以按照不同標準進行定額扣除。依照區域進行劃分，三個檔次分別為每個月1200元、1000元、800元。城市區域的分層劃分，就體現了租金支出水平的差異，這也是對租房群體特殊性的照顧，減緩租房人群的生活壓力。

（6）?????? 贍養老人專項附加扣除

上有老下有小是對中年人生活壓力的一種描述，贍養老人也是一個生活的支出項，在個人所得稅扣除中也有所體現。納稅人在對六十歲以上的父母或者其他的法定的贍養人盡到贍養義務，可以按照以下標準進行定額扣除。獨生子女的納稅人每個月可以扣除2000元，非獨生子女的納稅人可以跟兄弟姐妹共同分攤每月2000元的扣除額度。這也符合了獨生子女與非獨生子女養老壓力大小一樣的規律，這樣的劃分標準也是相對合理的，對于家庭負擔是一種減緩。

三、總結

個人所得稅繳納中增加專項附加扣除的概念，這在我國是首次的，從很大程度上來講，也是關注民生與改善民生的一種體現。個人所得稅的改革仍在推進，這也是跟社會進步發展是相適應的，這只是一個開始，相信在進度推行的過程中一定會越來越完善，為人們的幸福生活添加動力。

參考文獻

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