經濟新常態下注冊會計師審計風險研究

王永亮

摘? 要：近些我國的證券市場有了很大的發展，注冊會計審計師的人數逐年上升。但由于這兩年信息技術的日新月異，以及我國正在經歷一個經濟結構轉型升級的階段，對注冊會計審計師又有了許多新的要求，因此在注冊會計審計的過程中無疑也增加了許多風險，為了使經濟新常態下的注冊會計審計有一定的指導，從而更好的規避過程中所面臨的風險，本文分析總結了經濟新常態下注冊會計審計的風險來源，并提出了具有針對性的幾條應對措施。

關鍵詞：經濟新常態;注冊會計師;審計

一、審計風險的概念及特征

（1）審計風險的概念

目前我國正處于一個經濟結構轉型的調整變革時期，在經濟新常態的條件下，為審計工作帶來了一定的風險以及挑戰，也使得注冊會計審計的環境變得復雜起來。目前存在的較大的問題是審計風險的增加。審計風險根據相關的法律文件以及學術界對其的定義，主要包括幾個方面，首先是若審計客戶出現了錯報的情況，注冊會計師在審計實施的過程中，得出了錯誤的審計結果以及意見，其二，注冊會計師所得出的錯誤的審計結論以及意見對客戶或是第三方造成了一定的損失，第三，對于產生的風險以及損失要求注冊會計師承擔應有的責任。根據目前得到的審計模型來說，在審計風險中主要包括重大錯報風險以及檢查風險。

（2）審計風險特征

在注冊會計審計的過程中，不可避免并且需要引起高度關注的審計風險，為了更好的規避，必須應對其特征進行分析，就審計風險的特征來說，首先審計風險具有一定的潛在性，并隨著時間會逐漸積累，最終風險隱患達到一定程度，被觸發導致事故的發生。另外審計風險不是極個別而是普遍存在與審計過程的每個環節。另外審計風險具有一定客觀性，并不因主觀意識轉移，必然存在。

二、經濟新常態下存在的主要審計風險

就目前我國所處的經濟新常態階段，注冊會計師審計的風險主要有以下幾個方面：

（1）注冊會計師損害獨立性的風險

經濟新常態階段，審計環境以及工作內容的復雜性與日俱增，對于獨立性的影響因素以及相關的情形發生的越來越多，如直接經濟利益、審計收費等，不僅如此，外部復雜環境也存在許多不確定因素，這些因素都會對注冊會計師的職業判斷產生較大的影響，使得判斷難度增大。因此，對于獨立性風險之一難點問題，應加以關注并找到合適的解決措施。

（2）注冊會計師業務擴展及法律責任增大的風險

我國對于證券市場的管控措施，近年來進行了一定的修改，根據相關的法規文件，我國目前降低了上市的門檻，并且加大了懲罰力度。由于門檻的放低，吸引了許多公司上市進入證券市場，導致了上市公司質量的參差不齊，加大了企業之間競爭。由于上市公司的增加也使得事務所的業務量增加，這對注冊會計師行業來說無疑也是一個巨大的發展機遇，但相應的審計風險也變大。若發生了發行人有財務問題等但事務所在審計工作中沒有發現但被相關的監管機構或是政府發現，會對事務所帶來嚴重的懲罰，輕則巨額的罰款，重則要面對牢獄之災。

（3）審計方法和技術被“落下”的風險

在經濟新常態下，各行各業日新月異，從企業角度來說，所經營的內容具有多樣化復雜化，從市場環境的角度來說，社會經濟生活也具有高度的不確定性，這些加大了審計工作的難度，并對審計提出了新的、較高的要求。事務所若仍固步自封，只按照原油的審計技術以及方法從事審計工作，勢必難以做到及時、全面、充分的反映和評價，從而在審計中出現一定的失誤，被社會所淘汰。因此要求審計技術以及審計方法應做到與時俱進，不斷關注先進技術，并進行技術的不斷完善、更新。

三、經濟新常態下審計風險的防范措施

（1）提高注冊會計師職業道德水平，增強風險意識

在經濟新常態下，對于注冊會計師提出了較高的要求，為了更好的是確保審計的獨立性，以及提高審計的質量，注冊會計師整體行業應注意對職業道德水平的提高。這就要求相關部門包括注冊會計師協會以及其他的法律部門等對審計人員進行定期的持續性的道德素質培養工作。并且制定準確具體的職業道德準則，按照相關的準則做好對審計人員的監督工作，并制定一定的懲罰制度，若發現觸犯職業道德準則的審計人員以及事務所，應嚴格按照所制定規則進行懲罰，屢教不改多次違反規定的應對其進行吊銷營業執照處理。為了更好的規范審計人員以及會計事務所，相關的監督部門還應不定期對其工作進行隨機抽查。

（2）提高注冊會計師專業能力，豐富新晉人員的審計經驗

經濟新常態下，由于外界環境的變化，使得注冊會計師行業會存在許多風險，這些都是對注冊會計師的挑戰。而應對這些挑戰的有效措施就是提高審計人員專業能力。對于會計師事務所來說，應提高招收門檻，不僅應要求審計人員有應具備的相關證書，還應對其進行專業能力測試，制定嚴格的標準，只招收測試通過的審計人員。會計師事務所還應定期對審計人員進行專業知識的培訓以及建立嚴格的考核制度。

（3）完善法律建設制度，加大違法懲處力度

對于審計工作來說，為了使審計環境更加適合行業發展，應在原有法律的基礎上，結合經濟新常態下的行業特征，進一步進行完善，從而做到對于各領域的全面覆蓋。更好的規范行業行為。

綜上所述，現階段我國所處的經濟新常態階段，對于注冊會計師審計行業來說提高了事務所的業務量是一個巨大的機遇，但也使得外部環境不斷變化，有一定的復雜性以及不確定性，使審計風險的出現。為了更好的降低風險，從而做到穩定發展，應做到提高自身專業能力以及職業道德素質，并制定嚴格的法律法規對行業行為進行規范。

參考文獻

[1]王婧.論注冊會計師審計風險的原因及其防范措施[J].經營管理者，2016（25）

[2]丁媛媛.經濟新常態下注冊會計師審計風險研究[J].商業經濟，2017（3）：161-163