營改增對中小企業稅負的影響及對策

張晗晗

摘要：當前時期，中小企業對于宏觀經濟的發展所發揮的作用越來越大，貢獻程度越來越高。但是此類企業在其經營發展過程中，普遍面臨稅負較重問題。通過實施營改增，有助于解決中小企業存在的資金緊張和稅負較重等一系列問題，以促進其實現更好發展。

關鍵詞：營業稅 增值稅 營改增

引言：中小企業對于我國經濟的發展發揮著非常大的作用，尤其是在當前經濟下行壓力比較明顯的情況下，其發展更是受到了非常廣泛的關注。就世界范圍內的情況來看，各個經濟體都對中小企業采取了比較有針對性的財稅政策，實施這些政策對于其更好的參與市場活動，不斷的進行創新有一定的促進作用。現階段，在實際的發展過程中，此類企業面臨很多方面的難題，最為典型的當屬融資問題。此外，市場經濟的發展使得中小企業在經營發展過程中面臨的市場競爭的激烈程度與日俱增，其生存的成本也逐漸增大，發展前景并不樂觀。因此，本文對當前情況下，中小企業稅負變化的情況進行分析，以探討營改增以后，其發展的整體情況所受到的影響。

一、營改增對中小企業稅負的影響

（一）營改增對企業內部稅負的影響

營改增對于中小企業的發展帶來了多個方面的影響。首先，自從改革以來，大部分中小企業的稅收負擔得以大大的降低，從根本上實現了減稅的目標，使其發展更具活力，不再被過重的稅負所限制。其次，營改增的試點實施，也在一些方面制約了中小企業的發展，很多企業發現改革以后，抵扣的范圍大大的縮減，能夠抵扣的項目非常的有限，并且相關人員的工作量大大的增加，無法較好的適應稅制改革以后的狀態。由此可見，營改增對于中小企業的發展而言，并非完全有利，還有很多地方需要進行完善，以此來消除各方面的弊端，才能最大限度的發揮改革的積極作用。

（二）營改增對不同行業的中小企業稅負的影響

營改增的實施機制使得很多重復征稅的現象不再發生，并且對于中小企業而言，很多環節無需再進行征稅，這是改革的優勢，也是企業的福利，能夠較大幅度的為企業減負。但也存在很多企業稅負非但沒有降低，反而出現了一定程度的增長的現象。因此，可以認為對于不同行業，營改增對企業稅負的影響方向也是不一致的。

首先，對于物流等交通運輸業來說，稅負上漲的最為明顯。營改增的實施，目前還處于初級階段，很多企業需要多納稅，并且還需額外負擔稅款。原本交通運輸業的稅率是3%，在改革以后，稅率則變為了U%，這在很大程度上增加了行業的經營負擔。

其次，對于租賃行業來說，營改增起到了很大的積極作用。在改革以后，企業所承擔的稅率雖然是17%，但是租賃行業享有即征即退的優勢，使其稅負大大的降低，也促進了這一行業的迅速發展。

最后，對與二手房市場來說，其稅負沒有發生明顯變化，營改增的實施并沒有造成二手房交易的巨大波動，其覆蓋范圍相對來說也比較的狹窄。因此，其稅負基本上沒有發生變化。

（三）營改增對不同規模的中小企業稅負的影響

首先，小規模納稅人。在改革以后，其根據3%的稅率申報納稅。所以，營改增的實施使得這一類型的企業的稅負大大的降低，也在很大程度上減輕了其經營負擔，對于企業的持續發展比較有利。

其次，一般納稅人來說。在改革以后，各個產業的稅負大都出現了不同程度的下降，也存在一些行業的稅負不降反增的現象，這一問題也使得兩種類型的納稅人互相的牽制。

二、對策建議

（一）政府層面的建議

首先，要充分發揮政府機關的作用，尤其對于國稅和地稅部門，在進行試點的過程中，要注意及時進行溝通，并做好協調配合工作。對于當前時期，一些行業在改革以后出現的稅負非但沒有下降，反而上升的情況，國稅局和地稅局以及財務部門都應當擴展行業的覆蓋面。并且在一定情況下還要對均衡稅率的標準進行重新的設定，以降低在改革后稅率較高行業的稅負，做好稅負的平衡工作。

其次，要完善營改增運行的工作。盡可能的降低規模等因素的限制。并且在一定的情況下，還要選擇好取消小規模納稅人制度的契機，并且優化起征點的設計，以此來降低中小企業所需承擔的稅負，確保其持續發展。

最后，還要完善征管體系的構建，做好配合與宣傳工作，以提升稅收的征管效率。還要注重各個政府機關在工作時相互的配合，簡化辦稅的程序。在做好宣傳工作的同時，還要對企業的納稅人員進行定期的培訓。通過溝通機制的建立，提升企業納稅工作的質量。

（二）中小企業層面的建議

首先，中小企業要強化自身建設。對于納稅主體來說，降低稅負首先對各大中小企業的發展有利。在進行改革過程中，要降低企業的稅負，需要企業做好建設工作，同時加強對有關人員的培訓，提升企業自身的實力。其次，促進企業轉型升級。中小企業要想降低自身的稅負，還需從自身的內部著手，注重轉型升級。通過改善自身的經營模式、優化企業的成本，促使中小企業更加適應稅制的變化，對于降低企業稅負意義重大。最后，企業要積極配合政府工作。中小企業的發展離不開政府的支持，政府稅收工作也需要得到中小企業的支持，才能更好的開展稅收工作。因此，二者需要建立起有效的溝通機制。而企業本身屬于納稅主體，在進行營改增試點的過程中，可以合理的使用有利于企業發展的政策，及時的向稅務部門進行稅收優惠的申報，并對實際情況進行積極的反映，為政府部門稅收政策的調整提供依據。對于在納稅過程中發現的問題要向稅務部門及時反映，并積極的配合政府部門的工作，以促使相關的稅收政策在中小企業之中取得更好的實施效果。

結語：本文認為，營改增對于不同企業的稅負影響是不同的，對于大多數服務業而言，有助于降低其稅負水平，但是對于交通運輸行業來說，其稅負反而有可能增加。要有效解決這些問題，不僅要對稅收制度進行完善，對納稅的環境進行優化，還要進一步提升企業的管理水平。