新三板上市公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)的具體策略研究

陳曉軍

【摘 要】 新三板上市公司作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)非常重要組成內(nèi)容，其能夠直接反映我國(guó)中小型新三板上市企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，而在新三板上市公司實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)制度扮演著十分重要的角色，是新三板上市公司開(kāi)展各項(xiàng)工作的保障，也是促進(jìn)新三板上市公司得到可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容與環(huán)節(jié)。對(duì)此，對(duì)于新三板上市公司而言，由于其自身與主板上市公司不同，更應(yīng)該注重財(cái)務(wù)制度建設(shè)，將財(cái)務(wù)相關(guān)工作中存在的問(wèn)題及時(shí)加以解決，從而提高新三板上市公司財(cái)務(wù)管理水平，促使新三板上市公司可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

【關(guān)鍵詞】 新三板上市公司 財(cái)務(wù)制度 規(guī)范化建設(shè)問(wèn)題 具體策略

0 引言

新三板上市公司是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的一項(xiàng)十分重要的組成內(nèi)容與環(huán)節(jié)，其代表著我國(guó)中小型企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化以及財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題的處理情況，將會(huì)對(duì)新三板上市公司的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生直接性的影響，從而影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以，應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行規(guī)范化建設(shè)，并積極地將財(cái)務(wù)工作中所存在的突出性問(wèn)題加以解決，從而提高新三板上市公司的發(fā)展水平。本文在充分分析當(dāng)前時(shí)期下新三板上市公司財(cái)務(wù)制度建設(shè)存在的問(wèn)題的前提下，提出了當(dāng)前時(shí)期下新三板上市公司如何構(gòu)建規(guī)范化財(cái)務(wù)制度，從而提高新三板上市公司財(cái)務(wù)管理水平。

1 新三板上市公司的基本概念與特征

新三板市場(chǎng)原來(lái)主要指的是中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份公司進(jìn)入代辦股份系統(tǒng)開(kāi)展轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)工作，由于掛牌新三板上市公司基本均屬于高科技新三板上市公司，而與原轉(zhuǎn)讓體系之中的退市新三板上市公司不相同，因此一般將這種類(lèi)型的公司形象的稱(chēng)之為“新三板上市公司”。當(dāng)前時(shí)期下，新三板已經(jīng)逐漸發(fā)展成為全國(guó)非上市公司開(kāi)展股權(quán)交易工作的平臺(tái)，更傾向于中小型新三板上市公司。新三板能夠?qū)χ行⌒氯迳鲜泄緦?shí)施園區(qū)以及政府補(bǔ)貼更為有利，增強(qiáng)政府對(duì)新三板上市公司的扶持力度，從而為新三板上市公司的發(fā)展提供“溫床”，促進(jìn)新三板上市公司開(kāi)展股權(quán)交易工作，提高股權(quán)流動(dòng)性水平，使得新三板上市公司能夠在新三板這個(gè)平臺(tái)上保值、增值，促進(jìn)新三板上市公司的可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

與主板上市公司不相同的是，新三板上市公司具體包括如下幾個(gè)方面的基本特征：（1）新三板的定位重點(diǎn)在于正處于成長(zhǎng)中的中小型企業(yè)，主板上市公司相對(duì)而言，其競(jìng)爭(zhēng)力水平顯著提高，盈利模式十分穩(wěn)定，而新三板上市公司的準(zhǔn)入條件一般處于較低水平，同時(shí)也需要更為完善以及健全的公司治理制度，需對(duì)公司的財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化建設(shè)更為注重，且還應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制。（2）新三板主要面對(duì)地投資群體包括：大戶(hù)投資者與機(jī)構(gòu)投資者，那么這就需要新三板上市公司能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，從而確保投資者的利益。

2 當(dāng)前時(shí)期下新三板上市公司財(cái)務(wù)制度存在的問(wèn)題分析

2.1 新三板上市公司缺乏相應(yīng)的良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

對(duì)于新三板上市公司而言，特別是處于初級(jí)階段的新興新三板上市公司而言，一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境是新三板上市公司管理能力的一個(gè)基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)。就現(xiàn)階段而言，我國(guó)新三板上市公司中缺乏良性的內(nèi)控環(huán)境，主要表現(xiàn)在：內(nèi)控意識(shí)十分薄弱，即新三板上市公司應(yīng)該按照自身設(shè)計(jì)的規(guī)程按照相關(guān)程序辦事，形成一套固定化的方式，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不僅消耗一定的成本，而且還對(duì)新三板上市公司內(nèi)的各個(gè)部門(mén)間的關(guān)系產(chǎn)生一定的損傷。最后，新三板上市公司管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度不夠，認(rèn)為僅憑個(gè)人能力就將相關(guān)問(wèn)題加以解決，或是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的理解具有片面性，僅將其作為成本控制或是部門(mén)間的平衡手段。

2.2 財(cái)務(wù)管理者對(duì)新三板上市公司發(fā)展?fàn)顩r不夠熟練

對(duì)于新三板上市公司而言，均追求利潤(rùn)，在追求利潤(rùn)的同時(shí)，往往忽略了管理在新三板上市公司發(fā)展過(guò)程中的重要性。構(gòu)建一套完善的新三板上市公司財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)于大部分新三板上市公司而言，也應(yīng)該創(chuàng)新自身的經(jīng)營(yíng)管理方式，而制度的構(gòu)建者決定了創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理的效果，高水平的構(gòu)建者應(yīng)該由非常熟悉本單位發(fā)展現(xiàn)狀的管理人員所組成，唯有如此，才能構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)制度。

2.3 預(yù)算監(jiān)督考評(píng)體系未構(gòu)建完善

目前，有相當(dāng)一部分新三板上市公司雖然執(zhí)行了財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)工作，然而其相應(yīng)的監(jiān)督考評(píng)機(jī)制并不夠完善，預(yù)算管理在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，常常存在各種類(lèi)型的問(wèn)題，預(yù)算執(zhí)行方法不恰當(dāng)，從而使得新三板上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算并未能得到有效地實(shí)施，常常為事后才發(fā)現(xiàn)地，再加以彌補(bǔ)，為新三板上市公司造成了很大的損失，此外，很大一部分新三板上市公司對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果未構(gòu)建考評(píng)機(jī)制，導(dǎo)致員工參與預(yù)算管理的積極性水平較低，遇到問(wèn)題極易產(chǎn)生互相推諉的情況，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中比較困難，極易存在很大的偏差，極易對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)度產(chǎn)生較大的影響，甚至還會(huì)引起不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3 當(dāng)前時(shí)期下強(qiáng)化新三板上市公司財(cái)務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)的具體策略

3.1 積極營(yíng)造財(cái)務(wù)內(nèi)控工作氛圍

財(cái)務(wù)內(nèi)控的一個(gè)最為主要的任務(wù)就是對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境給予一定的控制。那么，這就需要新三板上市公司應(yīng)該積極地營(yíng)造財(cái)務(wù)內(nèi)控工作氛圍，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的新三板上市公司文化，那么這就能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效率，促進(jìn)新三板上市公司可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。新三板上市公司所有的工作人員應(yīng)該形成統(tǒng)一化的價(jià)值取向，應(yīng)該將新三板上市公司的發(fā)展與新三板上市公司文化之間進(jìn)行有效結(jié)合，從而塑造一種全體工作人員參與的道德約束力。新三板上市公司文化應(yīng)該構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，這樣才能夠讓每位工作人員忠于職守，盡職盡責(zé)，才能夠在新三板上市公司上下?tīng)I(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍，促使新三板上市公司的經(jīng)濟(jì)效益水平顯著提升，才能夠真正地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的“功效”。

3.1 強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)

新三板上市公司應(yīng)該注意強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的宣傳以及教育，使得新三板上市公司全體上下均能夠高度重視與關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算工作，可以按照新三板上市公司的發(fā)展不斷建言獻(xiàn)策，促使其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)水平顯著提升，且促使預(yù)算準(zhǔn)確度顯著提高，而且也可以在新三板上市公司內(nèi)部營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)預(yù)算氛圍，在一定程度上提高預(yù)算管理在新三板上市公司管理過(guò)程中的地位，使得員工可以積極地參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程之中，在實(shí)際的工作過(guò)程中可以嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)工作，保證預(yù)算管理工作可以在新三板上市公司中有效以及穩(wěn)定地執(zhí)行下去，促使財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效率顯著提高，為新三板上市公司的發(fā)展?fàn)I造良好的氛圍。

3.2 積極構(gòu)建現(xiàn)金流監(jiān)管機(jī)制

為了能夠最大限度地保證新三板上市公司現(xiàn)金流地流動(dòng)性，能夠使得新三板上市公司在開(kāi)展相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，一直堅(jiān)持充足的現(xiàn)金流，從而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。新三板上市公司需要構(gòu)建短期資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)限流流進(jìn)行科學(xué)以及客觀地分析，并將上市公司現(xiàn)金流動(dòng)看，一旦發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，則勢(shì)必會(huì)對(duì)其予以處罰。

4 結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前時(shí)期下新三板上市公司財(cái)務(wù)工作中尚存在著諸多突出的問(wèn)題，諸如：新三板上市公司缺乏相應(yīng)的良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境、財(cái)務(wù)管理者對(duì)新三板上市公司發(fā)展?fàn)顩r不夠熟練、 預(yù)算監(jiān)督考評(píng)體系未構(gòu)建完善等方面的問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)工作地順利實(shí)施與全面開(kāi)展。對(duì)此，應(yīng)該采取強(qiáng)有效措施，對(duì)其中存在的問(wèn)題加以解決，從而促進(jìn)新三板上市公司更具活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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