我國個人所得稅收入影響因素實證分析

(安徽大學 安徽 合肥 230000)

一、引言

個人所得稅是以居民個人所得為征稅對象的稅收。個人所得稅作為直接稅的典型稅種除了具有征集財政收入的作用之外，，其在調節收入差距、促進社會公平方面同樣具有無法替代的作用。但是，長期以來，我國個人所得稅占稅收收入的比重一直不高。2000年我國個稅收入占稅收總收入的5.38%，同年美國個人所得稅占稅收總收入的45.6%[1]。差距如此之大，必然導致我國個人所得稅在調節收入差距作用上具有局限性。

因此，找出我國個人所得稅收入總額的影響因素，并且分析各種因素間的作用機理就顯得十分重要。本文通過對財政支出、GDP總額、商品零售價格(以上年為參照)這三種因素1985～2014三十年間數據的計量經濟學分析，探尋我國個人所得稅的影響機制，并為未來我國個人所得稅的路徑選擇提出合理建議。

二、個人所得稅影響因素的分析

(一)財政支出。財政支出是指國家為實現其各種職能，將國家集中的財政資金向有關部門進行支付的活動。財政支出是衡量一國政府財力的重要指標，政府在經濟活動中提供公共物品和服務的范圍和數量。在很大程度上決定了財政支出的充裕狀況。財政就是為了滿足社會公共需要，彌補市場失靈，以國家為主體參與的社會產品分配活動，它既是政府的集中性分配活動，又是國家進行宏觀調控的重要工具。

(二)國民生產總值(GDP)。一個國家一定時期內(通常為一年)所有常駐單位所生產的所有最終產品和勞務的市場價值，通常被認為是衡量國家經濟狀況的最佳指標，更可以反映一國的國力與財富。GDP作為核算國民經濟的核心指標，對稅收收入的影響作用十分明顯。一個國家經濟發展水平越高，GDP總額通常越高，稅收收入相應越高。

(三)商品零售價格。商品零售價格很好地反映了一個國家在一段時期內商品的實際價格，能夠從側面真實反映出居民生活水平。零售價格可按多種標準劃分：按產品部門劃分，有工業品零售價格、農產品零售價格、飲食業零售價格、服務收費價格和運輸價格；按消費性質劃分，有消費資料零售價格和生產資料零售價格；按價格管理方式劃分，有國家規定的零售價格、國家指導的零售價格和由市場調節的零售價格；按零售價格的適用范圍劃分，有全國統一零售價格和地區零售價格。

三、模型的建立

設 Y=β0+β1X1+β2X2+β3X3+μ，

其中，μ是隨機誤差項，為其他可能的影響因素的總和。

(二)數據收集。本文收集了1985～2014三十年間我國個人所得稅收入、財政支出、國內生產總值、零售價格指數的相關數據。

年份個人所得稅稅收收入(Y)(億元)財政支出(X1)(億元)國內生產總值(X2)(億元)商品零售價格指數(X3)(%)(以上年為100)19851.322,004.259,064.60108.819865.522,204.9110,308.0010619877.172,262.1812,094.20107.319888.682,491.2115,095.10118.5198917.122,823.7817,098.90117.8199021.133,083.5918,824.80102.1199125.033,386.6221,940.20102.9199231.363,742.2027,082.00105.4199346.824,642.3035,450.40113.2199472.675,792.6248,370.30121.71995131.36,823.7260,146.50114.81996193.067,937.5570,538.30106.11997259.559,233.5678,517.30100.81998338.5910,798.1883,505.7097.41999414.2413,187.6788,989.80972000659.6415,886.5098,562.2098.52001995.2618,902.58108,683.4099.220021211.7822,053.15119,765.0098.720031418.0324,649.95135,718.9099.920041737.0628,486.89160,289.70102.820052094.9133,930.28184,575.80100.820062453.7140,422.73217,246.6010120073185.5849,781.35268,631.00103.820083722.3162,592.66318,736.70105.920093949.3576,299.93345,046.4098.820104837.2789,874.16407,137.80103.120116054.11109,247.79479,576.10104.920125820.28125,952.97532,872.1010220136531.53140,212.10585,336.80101.420147376.57151,785.56635,910.20101

注：數據來源于國家統計局官網和國家統計年鑒，部分由由EPS全球統計數據整理。

(三)模型建立。以個人所得稅收入為被解釋變量，財政支出、GDP總額、商品零售價格指數為解釋變量建立線性回歸模型：

Y=β0+β1X1+β2X2+β3X3+μ，

其中，Y——個人所得稅收入， X1——財政支出總額

X2——國內生產總值GDP,X3——商品零售價格指數(以上年為100)

β0、β1、β2、β3為待定系數，μ是隨機誤差項，為其他可能的影響因素的總和。

雪螢焦急地說：“別聽他的，他這種人什么事做不出來？！”一杭說：“聽到了嗎？如果你的話可信，看守公廁的老人能被殺？夏冰能被送進監獄？我能落到今天這個地步？”

(四)回歸模型。利用Eviews軟件，對1985～2014年我國個人所得稅收入、財政支出、GDP總額、商品零售價格指數數據，用OLS(最小二乘法)回歸可得如下結果：

Y=-861.0358+0.0009*X1+0.0121*X2+5.02512*X3

-1.0215 0.0843 4.5244 0.6546

R2=0.9902 R2=0.9891 F=876.8720 N=30

四、模型檢驗

利用Eviews軟件我們方便地得出了模型結果。但是此時我們不能直接將此結果直接加以運用，還需要對估計的計量經濟模型做出檢驗。其原因是多方面的，首先，由于理論認識的不充分，可能導致我們所依據的經濟理論對所研究隊形也許還不能作出正確的解釋或者說明；其次，數據的不可靠性會導致估計結果不能正確反映經濟關系；最后，我們所建立的模型、采用的方法、所用的統計數據，都有可能違反計量經濟的基本假定。

(一)先驗檢驗。模型中的變量和參數都特定的經濟意義，經濟理論通常對這些變量及參數的符號和范圍作出了理論說明。

通過經濟理論常識，我們知道，國內生產總值、商品零售價格指數通常與個人所得稅收入呈正相關關系。即國內生產總值與商品零售價格指數的增長會導致個人所得稅收入的增長；而財政支出總額與個人所得稅收入呈負相關關系，即財政支出的增長會導致個人所得稅收入的下降。

通過對模型的觀察，X1、X2、X3所對應的參數分別為-0.01405426814、0.01587002467、1.018920643，符合經濟意義，所以模型的先驗檢驗通過。

(二)統計推斷檢驗。統計推斷檢驗是運用數理統計中的統計推斷方法，對模型及參數的統計可靠性作出說明。主要有擬合優度的檢驗(R2檢驗)，變量的顯著性檢驗(t檢驗)、方程的顯著性檢驗(F檢驗)。

1、擬合優度檢驗。從上面的回歸結果，可決系數R2=0.9902，修正的可決系數為0.9891，說明被解釋變量(個人所得稅收入總額)觀測值的總變差中，有99.02%由所估計的樣本回歸模型作出了解釋。模型的擬合程度很高，R2檢驗是通過的。

2、變量的顯著性檢驗。財政支出總額，國民生產總值，商品零售價格指數的t統計量值分別為0.0843、4.5244、0.6546。在顯著性水平為0.05時，t(30-4)=1.706,可見在0.05的顯著性水平下，國民生產總值(X2)對個人所得稅收入總額的影響是顯著的，財政支出總額(X1)、商品零售價格指數(X3)對個人所得稅收入總額的影響是不顯著的。

3、方程的顯著性檢驗。模型的F值為876.8720，在給定顯著性水平為0.05的情況下，F(2，27)=19.5，876.8720遠大于19.5，所以拒絕方程不顯著的假設，F檢驗通過，回歸方程是顯著的。

五、結論與建議

根據前文分析結果，基于公平收入分配視角，本文提出如下政策建議:

第一，個人所得稅收入總額與國民生產總值關系密切，二者內部存在著相互促進聯動的關系。要繼續保持我國個人所得稅的增長，離不開我國經濟的穩定發展；同時，個人所得稅收入的穩定增長也為經濟發展提供了必要條件。

第二，目前我國個人所得稅收入來源主要來自工資薪金所得稅，伴隨著經濟的快速增長，我國各行業的工資薪金收入水平不斷提高，與此同時，行業間工資薪金收入差距也在不斷擴大，因此，必須充分發揮個人所得稅對行業收入差距的調節作用。

第三，居民的個人所得稅與居民收入呈正相關，這也從側而反映了居民所繳個人所得稅的多少依賴于其生活水平的高低。而個人所得稅可以通過調節收入分配以促進消費，進而帶動經濟的發展，從而增加居民的可支配收入，提高居民生活水平，擴大居民消費支出。因此，在經濟新常態時期，個人所得稅改革的目標應該定位為降低中低收入階層稅收負擔，通過減稅改善稅收的收入效應與替代效應，從而促進消費；同時，應合理稅款征收，均分稅負，從而增加人們的可支配收入，提高居民生活水平，擴大居民消費支出，拉動內需，進而促進國民收入的增加，增強國家經濟實力。