我國上市公司內部控制信息披露現狀

胡昌喜

摘要：當前，我國各類上市公司逐漸注重對內控信息實施披露。上市公司對其內控信息實施披露，能幫助相關投資者了解公司內控制度的具體構建以及實際執行等情況，報告期對上市公司財務報告影響重大的風險領域及公司在該風險領域采取的重點內部控制措施等，幫助投資人更好地理解公司內部各項財務報告所反映的財務信息。本文淺析了我國上市公司內控信息披露現狀，探究了完善上市公司內控信息披露的策略，以期為上市公司內控信息披露提供借鑒。

關鍵詞：上市公司;內部控制信息;披露現狀

當前，證券市場日趨成熟，證券投資者對上市公司的信息披露提出的要求日益提高。上市公司披露其內控信息，能幫助投資者對上市公司實際運營狀況進行全面評估，有助于投資者實施正確科學的投資，有利于其對自身治理結構的不斷優化，且能促進自身管理以及運行各項機制趨于健全，并實現對內部控制的有效加強，還能增強公司對各類風險進行防范抵御的能力。

一、我國上市公司內部控制信息披露現狀

（一）我國上市公司內部控制信息披露存在的問題

1.信息披露不及時

信息披露及時與否是判斷信息具備的透明度是否符合相關標準的重要指標。上市公司具有動態化的管理過程，受信息不對稱影響，各類投資者對上市公司管理缺乏敏感性。股票交易相關法規規定，對于不知情的投資者，當重大事件發生并可能對股票價格造成影響時，上市公司應將相關信息及時向證監會以及證券交易所報告，使社會群眾獲知真相。部分上市公司未能對內部控制信息進行及時披露，導致投資者難以及時準確地獲知上市公司的實際經營狀況[1]。

2.信息披露不充分

相關規定要求，上市公司應將重大事項以及影響外部信息使用者的內部控制信息全部公布。但在實際工作中，多數上市公司未能充分披露其內部控制信息，在財務報告中斷章取義，遺漏或隱瞞重要的財務數據，甚至隱瞞虧損等負面信息[2]。

3.信息披露不真實

信息真實性是決定信息披露質量的重要因素，上市公司應披露真實的內部控制信息。但在實際中，部分上市公司在委托經營管理模式下，經營者為實現自己的利益而粉飾業績，影響披露信息的真實性，容易對財務相關信息具體使用涉及的決策形成錯誤引導。

（二）影響內部控制信息披露的原因

1.內部控制信息披露缺乏統一的評價標準

我國不同的證券交易機構對上市公司的內部控制信息披露頒布出臺了相關法規，但各法規采用了不同的評價標準。如上海證券交易所和深圳證券交易所各自頒布的《上市公司內部控制指引》中即采用了不同的評價標準。新頒布推行的《內部會計控制規范》對上市公司信息披露的評價標準進行了重新認定。2008年，五部委對《基本規范》及其所涉及的各項評價指引進行了頒布，但《上市公司內部控制指引》仍在施行，加上其他經濟法中規定的評價標準，導致存在過多的評價標準，且評價標準缺乏統一性，對內控信息披露的實際質量造成了不良影響。

2.缺乏健全的監管機制

當前，對于上市公司相應的內控信息披露，我國出臺了相關法律法規，但仍缺乏健全的監管機制，且對信息披露的亂象缺乏嚴厲的處罰措施。由于政府監管相對松弛，導致部分上市公司未能對相關法規進行嚴格遵循，未能充分對其內控信息實施披露，或者披露的信息不真實[3]。

3.上市公司管理者缺乏對信息披露的正確認識

少數上市公司，未能正確認識到，對內控信息進行披露的重要意義，未能根據相關要求，及時準確地對其內部控制信息進行披露。

二、完善我國上市公司內部控制信息披露的策略

（一）針對內部控制信息披露構建統一標準

1.對內控信息披露涉及的主要內容，標準格式、具體位置等作出明確規定。要督促上市公司確保所披露的各項內控信息具備真實性和完整性;要督促上市公司在其治理結構相應報告中，對相關內控信息進行披露[4]。2.要對上市公司內控信息披露涉及的評價標準進行統一，主要包括對會計事務所使用的審核標準進行統一，對上市公司使用的自評標準進行統一。要對上市公司內控信息披露相應的評價標準的實際范圍、具體方法等進行明確規定，確保上市公司對其內控信息進行披露時有章可循。

（二）明確相關披露主體的違規責任

對上市公司而言，內控信息披露涉及的責任主體主要包括董事會、管理層、監事會以及審計委員會等。上述信息披露責任主體同時是上市公司的內控責任主體。注冊會計師是上市公司內控信息披露的責任主體。相關部門要針對上市公司內控信息披露制定并實施相關法規，對上市公司相應的內控信息披露主體的責任進行明確，督促各類上市公司，秉承真實性以及完整性的原則，對內控信息進行規范披露，輔助投資者增強其投資決策的正確性和科學性[5]。

（三）加強對內控信息披露的法律監管和處罰

對于上市公司在披露其內控信息的實際過程中，存在的違法違規行為，相關部門要實施嚴格的法律監管，并對之進行嚴厲處罰。相關部門要對上市公司的具體責任進行明確，并針對各類違反相關規定的信息披露，進行嚴厲處罰，明確對內控信息進行披露的各項要求。要督促上市公司嚴格遵守內控信息披露相關的各項規定，嚴禁上市公司在披露其內控信息時對重大事項故意實施隱瞞，杜絕上市公司披露各類虛假信息，對其披露內控信息過程中存在的各類違規行為進行嚴格處罰，并對具體責任人追究其法律責任[6]。還要追究惡意輔助上市公司隱瞞內控信息的會計機構及注冊會計師的法律責任。

（四）引導上市公司正確認識內控信息披露的重要性

相關部門要加強對上市公司的科學引導，使其對內控信息披露具備的重要意義形成正確科學的認識，并在此基礎上，引導上市公司高度重視并規范執行對內控信息的具體披露，實現對信息披露實際質量的有效改善。要通過加強對上市公司的正確引導，使之深刻認識到，對內控信息進行規范披露，有助于對其完善內控系統，有助于大幅度提升其內部控制水平，還能有效增強經營管理效率，且能促進投資者增強對上市公司的信心，明確上市公司具備的市場價值。相關部門要強化對內控信息披露的宣傳，引導上市公司明確披露其內控信息能有效防止各類經營管理風險，并促進經營管理實際效率實現大幅度提升，能促進上市公司有效實現其預期的各項經營目標，還能對公司管理層實際肩負的相關責任進行有效減輕。

三、結語

綜上所述，分析我國上市公司內部控制信息披露現狀，可知我國上市公司內部控制信息披露存在的問題主要體現在信息披露不及時、信息披露不充分、信息披露不真實。究其原因，在于內部控制信息披露缺乏一致的評價標準、缺乏健全的監管機制、上市公司管理者缺乏對信息披露的正確認識。對此，要通過針對內部控制信息披露構建統一標準、明確相關披露主體的違規責任、加強對內控信息披露的法律監管和處罰、引導上市公司正確認識內控信息披露的重要性等策略，有效完善我國上市公司內部控制信息披露。

參考文獻：

[1]馬麗.我國上市公司內部控制信息披露現狀與改進方案研究[J].中國市場，2018（11）.

[2]楊麗明，鄭艷.我國上市公司內部控制信息披露問題研究[J].現代經濟信息，2018（6）： 185-186.

[3]蔣祎鳴.論中國上市公司內部控制信息披露問題[J].商場現代化，2018，No.871（10）： 86-87.

[4]朱志紅，王紀.我國上市公司內部控制信息披露問題研究[J].時代金融，2018，No.694（12）： 218.

[5]張璇，張珊.我國上市公司內部控制信息披露的問題及對策[J].河北企業，2018，No.347（6）： 38-39.

[6]倪界一.淺議上市公司內部控制信息披露問題[J].當代會計，2018，No.52（04）： 46-47.