淺析我國個稅改革面臨的問題及解決思路

孟琛 李素華

【摘 要】個稅征收一直以來都或多或少的限制著我國經濟的更好發展，社會其他方面亦與經濟發展息息相關，為了更好地推動個稅納征改革，相關部門必須認真剖析其中的利害關系，找出其弊病的根源所在，對癥下藥，根據社會實際發展情況，仔細推敲，從根本解決問題，才能夠穩定社會經濟發展，推動各方面持續協調發展。本文剖析了一些普遍存在于稅務征收中的問題，并針對性的對其提出了調整建議以及整改思路。

【關鍵詞】個稅改革；根源問題；對策思路

眾所周知，個稅問題是關乎一個國家經濟發展必不可或缺的方面，而隨著時代的變遷，各種形式的居民收入方式層出不窮，傳統的個稅征收方式根本無法應對，為此個稅征收的方法也應隨社會的發展做出同步的調整。在個稅征收中如何化解其與社會其他方面的矛盾，如何調節其中利害關系，隨著經濟不斷上漲，貧富差距也不斷加劇，如何平衡貧富之間的稅務差距，又如何通過新的方式來面對個稅征收問題，以及該如何整改，只有解決了這些問題，個稅改革才會有新的突破，才能夠更好地推動社會經濟發展。

一、個稅改革的必要性

相較于其他國家來講，個稅在我國成形較晚，尚未形成成熟的體制。早在1799年英國已開始征收個稅，后因其涉及個人隱私問題停征。又于1842年重新開征。顯而易見，個稅體制的形成并不是一蹴而就的，我國最初的征稅實行于改革開放之初的1980年，主要針對到華工作的外籍人員。我國對個稅進行修訂在1993年，公布并實施了新的《個人所得稅法》，為現行稅制奠定了良好的基礎。但是我國的個稅仍處于起步階段。個稅征收的比重，征收的方法，個稅征收的效能與個稅征收公平公正以及如何平衡等問題，仍待處理。再者，居民與個稅征收關系相對密切，處理好個稅問題有利于推動和諧社會的發展。

二、個稅改革存在的問題

2.1個人所得稅稅收收入占總稅收收入比重偏低

隨著時間的推移，我國居民個體收入明顯提高，給個稅征收奠定了夯實的稅源基礎。但是，當前個人所得稅征收卻仍存在稅收征收流失嚴重的弊端，許多應繳納個稅的公民通過各種方式偷逃稅款，尤其一些從事特殊行業的人員，個人所得稅征收存在很嚴重的問題。例如外派勞務行業，由于境外老板直接支付工資，其如實按照收入繳納個人所得稅的人微乎其微，外派公司對雇員實際收入的上報存在很大程度的欺瞞行為。不僅僅如此，在其它行業也存在個稅征收流失的問題，如娛樂行業，體育行業，建筑行業的某些分支，其個人收入均不公開，同時在個人所得稅的征繳方面，各地稅務部門并沒有施行強有力的征管手段，以至于國家稅收極大流失。這種由于稅收征管體系不成熟而帶來的納稅不公平現象長久持續下去，是對社會道德風尚以及國家法治權威的摧殘，嚴重的損害了廣大依法納稅公民的主動性，對國家未來的高速發展極其不利。

2.2分類征收制度，增加工薪階層平均

就當前形勢來講我國個稅征收仍存在征收不全面的問題。隨著我國經濟迅速發展，個人收入的形式也層出不窮，利息，股息以及紅利等資本的獲得逐步成為收入來源的重要組成部分，還有通過財產繼承所得資產，股票轉讓所得資產等等。其形式包括現金，實物以及有價證券，勞保福利收入，免費形式的午餐和其他實物補助等。這些新形式的個人所得并沒有被納入征稅范圍內。為此各地稅務部門應根據各地實際情況制定出針對性的方案來切實的解決稅務征收的問題。再者可以通過建立健全的稅收政策，用以解決某些存在于跨境電商出口中無法解決的問題。為了權衡信用體系和維持市場秩序，政府更應大力建設良好的電子商務體系來確保跨境電商企業在出口中的問題。

2.3忽視家庭稅負公平性

以現行的稅制征收來看，我國主要通過三種個人所得稅的稅費費用扣除方法，即經由實行定額，定率以及會計核算三種形式來進行核算。由于對于居民來說工資薪水是最主要的收入來源，所以當前實行范圍最廣的就是通過工資薪水扣除一定額度的個稅用以繳納稅款，剩余部分歸自己所有。這種方式雖然在一定程度上降低了工薪階層納稅的壓力，并且最近的個稅征收的改革將個稅免征額度提升至5000元，這在很大程度上緩解低收入人群的納稅負擔，即使這樣還不能解決由于家庭經濟負擔的不同以及各地消費的水平高低而帶來的稅務納征不平等的問題，并且它不僅沒有對個體納稅人的家庭經濟狀況進行全方位的考量，也未根據家庭實際需求的不同而因人而異扣取。這顯然與我國社會主義收入公平分配原則不相吻合。

三、個稅改革問題的解決策略

3.1對新政取其精華去其糟粕

不單單按照最原始的政策征收個稅，為確保社會主義大蛋糕分配切得更公平合理，我國自2019年頒布執行了個稅改革新政，當今社會正處于人口老齡化，就醫開銷負擔重，孩子接受教育花費高的處境中，可以通過對勞動所得采取綜合制來減輕工薪階層的負擔，新政顯示我國這次改革稅務減免力度大。尤其是對工薪階層，也實行了相應的稅務減免。這也從側面彰顯了我國經濟實力的不斷提升。更加綜合的考慮納稅人的經濟生活負擔來確定納稅制度。這樣能更好地體現稅收公平。但是新政也有糟粕的一面，首先對于那些利息股息以及紅利或財產轉讓所得資產來說，可以適當用其它手段來征稅，例如使用分類計算方法，到年終把所得稅和應得稅匯總計算，通過合理征收來讓資產所有人納稅，真正的起到調節貧富差距的作用。亦或者可以采取通過源頭扣繳稅款連同自行申報機制相結合的體系來征收稅款。個人所得稅的征收應效仿企業所得稅的征收方法，采用提前預交或者年終結算的繳納機制平衡納稅人承受的稅務負擔，其次個人所得稅不能只是一味的只征收，也應當實行退稅手段，這樣才能體現稅收公平性。

3.2關注差異，互補前行

需通過吸收經驗才能夠成長，通過建立健全的個稅扣除制度，來滿足各種不同階層的人群稅務納征的能力，對高收入人群以及繼承龐大資產的所有人加大征稅力度，而對低收入階層放寬稅務納征的條件。同時對某些費用進行扣除，如撫養費，教育費，高齡納稅人的醫療費，社會保險費，同時應大力支持個人向社會慈善機構和公益事業捐款，鼓勵高收入者捐贈，進一步增加低收入人群的收入，更加直接有效的調節高低收入人群的分配差距，建立適應各地消費水平的合理的稅務繳納標準，以緩解各地區發展不平衡帶來的稅務繳納差距，在建立了成熟合理的個人所得稅繳納制度后，允許先進地區和發展較遲緩的地區使用統一的法定繳納標準，根據物價變動，消費水平的上下波動隨時調整，以確保稅務征收的公平合理。

3.3完善法律制度，加快信息化建設

自我國2016年營改政策推行起，營業稅稅種的取消使得各地的稅務部門工作有所減輕，正因如此，各地的地稅機關應將工作重心轉移，加大力度對個人所得稅的征管，加強建設互聯網信息技術網絡系統與個稅征收的網絡聯系，將個稅納征與個人信譽相綁定，不受時間和空間的限制實時監管，這樣才能夠有效提高稅收機關的反偷稅能力，更好地解決個稅改革問題。

四、結語

依據我國個稅當前體制來看，個稅征收仍舊存在很多弊端，在社會體制的大背景下，通過不斷地探索與實踐，采納更好的建議，吸收改革經驗，取其精華去其糟粕，不斷進步，不斷創新，以求個稅征收制度更加成熟，更加完善。如何將實踐與理論更完美契合，只有不斷深度挖掘，仔細推敲，并加以合理調整，才能找到更合適的方法，才能更好地推動我國經濟繁榮發展。

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