企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃工作探究

王偉

【摘 要】本文結(jié)合企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀、基本原則等稅收籌劃基本情況，對完善稅務(wù)制度和基礎(chǔ)性工作、強化稅收籌劃精準措施、拓寬稅收籌劃途徑和方法等稅收籌劃對策措施進行了探究。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；稅收籌劃；對策措施

在市場經(jīng)濟中，企業(yè)財務(wù)管理的一項重要工作是稅收籌劃，直接關(guān)系企業(yè)經(jīng)營效益和穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)稅收籌劃中，要結(jié)合財務(wù)管理和財務(wù)戰(zhàn)略，對自身經(jīng)營狀況進行分析，在稅法允許范圍內(nèi)籌劃，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。有必要對稅收籌劃基本理論和措施進行探究。

一、稅收籌劃基本情況

（一）企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略要結(jié)合市場環(huán)境科學規(guī)劃資金狀況，推動資金合理流動、提升資金價值，稅收籌劃是財務(wù)管理和實施財務(wù)戰(zhàn)略的重要部分，必須遵守法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際情況靈活運用稅收政策，優(yōu)選最佳納稅方案，減少企業(yè)納稅支出，助推企業(yè)在稅后實現(xiàn)自身價值最大化。稅收政策是稅收籌劃的引導(dǎo)，合理利用稅收政策有利于以合理合法方式減輕企業(yè)稅負壓力，是財務(wù)管理重要事項。

當前企業(yè)稅收籌劃水平不斷提高，但依然存在一些普遍性問題，稅收籌劃意識不強，企業(yè)管理者不重視，而企業(yè)稅種繁多，投入精力不夠必然影響稅收籌劃質(zhì)量。風險控制能力不高，主要是沒有按有關(guān)稅收方面法律法規(guī)進行籌劃，企業(yè)內(nèi)部風險管理機制不健全，甚至未設(shè)置專門稅收籌劃管理崗位，埋下了風險隱患。大多企業(yè)未配備專門稅收籌劃管理人員，業(yè)務(wù)能力和稅收知識還有待提升，造成稅收籌劃方案不科學、不合理。

（二）企業(yè)稅收籌劃的基本原則

企業(yè)可通過稅收籌劃帶來積極理財效果，但不能濫用，使稅收籌劃演變?yōu)橥刀惵┒惖倪`法行為。稅收籌劃主要目標是在合法范圍內(nèi)降低整體稅負，在納稅行為之前進行合理安排，重點遵循以下原則：

一是綜合性原則。企業(yè)面臨稅種繁多，如果只對某單一稅種進行籌劃，可能會降低這一稅種納稅負擔，但產(chǎn)生其他稅種納稅增多的“顧此失彼”現(xiàn)象。因不同稅種涉及政策不同，稅收籌劃要將企業(yè)所有稅種作為一個整體對待，通過籌劃達到整體降低稅負的目標。

二是合法性原則。稅收籌劃必須在法律法規(guī)范圍內(nèi)進行，保證籌劃合理性合法性，使稅款合理合法減少，否則會因違法受到懲處制裁。

三是預(yù)期性原則。企業(yè)完成交易要按規(guī)定繳納稅款，也就是交易完成后就確定了稅款數(shù)額，這時再謀劃減少稅負就是逃稅、欠稅等違法行為，不是稅收籌劃。稅收籌劃是在發(fā)生納稅義務(wù)的交易之前，充分了解交易涉及政策法規(guī)，在合法范圍內(nèi)提前進行經(jīng)濟活動安排，在法律認可和保護下減輕稅負。

二、企業(yè)稅收籌劃對策措施

（一）完善稅務(wù)制度和基礎(chǔ)性工作

企業(yè)可通過合理稅收籌劃減少繳納稅款金額，盡可能保留合法合理利潤，提升企業(yè)受益。稅收籌劃要完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動及需要繳納稅種，制定完善稅務(wù)管理制度，并配備高素質(zhì)稅收籌劃人員落實制度，督促每名職工嚴格遵守制度，確保企業(yè)稅收籌劃各項工作有序開展。要提升稅收籌劃重視程度和職工法制觀念，把稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理重要內(nèi)容，強化工作人員履職內(nèi)部控制，為企業(yè)降低稅負創(chuàng)造良好制度環(huán)境。建立企業(yè)內(nèi)部溝通銜接機制，針對稅收工作與企業(yè)內(nèi)部各項活動關(guān)聯(lián)性強的特點，建立財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員溝通銜接機制，確保及時溝通，指導(dǎo)其他部門合理安排業(yè)務(wù)活動，及時根據(jù)稅收政策進行稅收籌劃和工作措施落實。財務(wù)人員要增強企業(yè)財務(wù)報表內(nèi)控管理，確保真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，為制定企業(yè)運營計劃和稅收籌劃提供準確依據(jù)。

（二）強化稅收籌劃精準措施

企業(yè)稅收籌劃整體上分為變量引進法和因素分析法兩大類，主要包括利用企業(yè)類型、稅收優(yōu)惠政策和減少稅收基礎(chǔ)等基本方法。一是合理利用稅基稅率進行稅收籌劃。企業(yè)納稅數(shù)額取決于稅基和稅率，是正相關(guān)關(guān)系，只要將稅基、稅率都降低或其中一種降低，就能實現(xiàn)降低稅負的目的。在具體稅收籌劃中，可采取多種方式，比如可選擇適用稅率較低的產(chǎn)品進行生產(chǎn)、銷售，達到降低流轉(zhuǎn)稅稅額的目的。二是合理利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。當前我國注重減稅降負、降低企業(yè)負擔、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，實施了減稅、免稅等一系列優(yōu)惠性稅收政策和法規(guī)，企業(yè)可充分利用這些優(yōu)惠政策實現(xiàn)減少稅款目的，但切忌以違法方式謀取不正當利益。在利用優(yōu)惠政策中，要注意把握政策精髓，做好與稅務(wù)部門溝通，防止因理解錯誤、操作失誤等，造成與稅收優(yōu)惠政策“擦肩而過”，以非法違法手段降低稅負。三是合理利用納稅人身份進行稅收籌劃。納稅義務(wù)人既可以是企業(yè)，也可以是個人，可通過合理利用納稅人身份的方式進行稅收籌劃。我國對不同類型納稅人實施不同納稅政策，可選擇稅率較低的納稅人類型納稅；也可采取合理合法政策實現(xiàn)納稅人身份轉(zhuǎn)化，以自身特點合理選擇最佳納稅人身份，達到降低稅負的目的。

（三）拓寬稅收籌劃途徑和方法

企業(yè)不僅要根據(jù)長期發(fā)展戰(zhàn)略制定合理的財務(wù)戰(zhàn)略目標和稅收籌劃目標，還要不斷拓寬稅收籌劃途徑，創(chuàng)新稅收籌劃方式方法，結(jié)合實際轉(zhuǎn)移和減輕企業(yè)稅費負擔，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供保障。比如，可通過延期納稅的方式進行稅收籌劃，盡量向后推移繳納稅款的時間，不必在本期繳納稅款，減少本期流出現(xiàn)金量，盡量保存較多的留存資金，利用這些資金進行投資、擴大再生產(chǎn)、減少貸款數(shù)量、降低貸款利息支出等，以有限的資金獲取更多地效益。如稅法規(guī)定：企業(yè)在固定資產(chǎn)計提折舊時可利用雙倍余額遞減法或直線法，采用前一種方式可在下一年度再繳納部分稅款，這就達到了延期納稅的目的。再如，在折舊年限選擇上，某企業(yè)1臺50萬元設(shè)備為例，不考慮殘值，企業(yè)資金成本率為10%，利用直線法折舊、按照10年計算，折舊額為5萬元，需繳納稅款23萬余元；按照5年計算，計算繳納稅額為28萬余元，所以企業(yè)在可選擇的情況下盡量縮短折舊年限，這只是一個單一指標，要結(jié)合企業(yè)自身實際和稅收政策情況，合理選擇相關(guān)的參數(shù)指標納稅。再比如，可結(jié)合自身科學選擇存貨計價方式，原材料降價時存貨計價方法成本較高，反之則稅負較低，通過合理選擇折舊方式和存貨計價方法等，也可達到降低納稅額的目的。

三、結(jié)論

綜上所述，納稅是企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)，通過在法律政策允許范圍內(nèi)采取合理方式進行稅收籌劃，有利于合理合法減少企業(yè)應(yīng)繳納稅款，通過降低企業(yè)自身稅費負擔方式增加利潤，推動企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

【參考文獻】

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