淺談現金流量表分析局限性的改進與對策

閆慧娟

【摘 要】隨著時代的發展，企業之間的競爭力越來越大，為了提升企業在行業內的地位，應該運用現金流量表分析企業的經營狀況、財務狀況、盈利以及債務償還能力，最終使企業的財務管理水平能夠保持在較高的層次上。本文主要講述了現金流量表的內涵、局限性以及局限性的改進對策。

【關鍵詞】現金流量表；局限性；改進與對策

一、現金流量表的內涵分析

現金流量表就是能夠展現企業在一段時間內現金流動狀態的報表，它是企業三種基本財務報表的其中之一。如果企業能夠合理的利用現金流量表不僅能夠了解企業真實的財務狀況，而且還能夠為企業的決策提供有效的參考數據。根據現金流量表在企業發展過程中的運用情況，就可以發現它是一種動態的財務報表，與企業的決策、運營情況、金融投資等等息息相關，所以現金流量表還能夠使企業領導人得知企業的實際運用情況。

二、現金流量表分析的局限性

（一）等價物界定方面的狹隘性

在企業運營的過程中，由于現金等價物之間的界定具有狹隘性，所以不僅不會得到精確的界定結果，而且還會阻礙企業內部的財務管理人員繪制現金流量表。而出現這種情況的原因是每個國家對現金等價物的定義都是不同的，所以企業內部的現金流量表在現金與現金等價物界定之間存在一定的差異性，從而影響現金流量表的繪制、應用情況。而且現金流量表在應用的過程中相關條件沒有較清楚的展現出來，如雖然解釋了報表的期限，但是并沒有解釋現金的周轉情況、資金的價值變化等等。因此，需要企業內部的專業人員結合自身的工作經驗和專業知識進行推斷。但是如果工作人員推斷失誤，不僅會影響企業財務信息質量，而且還會降低企業財務管理部門的工作效率[1]。

（二）時效性、可比性及可靠性的影響

如果企業在運行的過程中，能夠將現金流量表的功能發揮出來，那么不僅能夠提升企業的財務管理水平，而且還能夠科學合理的指導企業的運營計劃。但是如果現金流量表受到可靠性、時效性、可比性的影響，就會在企業分析現金流量表的過程中產生一定的局限性。現金流量表能夠記錄以前會計事項，由于時效性的影響會使企業預測未來資金流動情況的結果與實際情況產生巨大的偏差，使預測結果不符合實際情況。在會計行業內企業采用的會計程序和方法大多數都是相同的，但是這些因素在受到企業會計的工作環境、交易方式等方面的影響會產生一定的變化，從而使現金流量表不能反映出企業真實的資金流動情況，而且還會影響企業的債務償還能力。另外，現金流量表受到可靠性方面的影響也會產生一定的變化，如人為操作費用、資本化等等，這種影響不僅會降低現金流量表的應用效果，而且難以反映企業資金的運營情況[2]。

（三）企業生命周期影響及類別劃分的不統一

企業的生命周期可以分為多個階段，而每個階段的資金運營情況都不同，所以需要采用不同的運營方式。當然，不同階段的企業現金流量也有著不同的變化和特點。例如在企業創立初期，企業能夠投入的現金較多，但是資金的流入量卻較少，所以在這段時期運用現金流量表對企業的財務狀況進行分析時，分析結果應該是不怕不偏不倚的；而企業處在成長期的時候，由于企業的現金流入量也較少，所以在運用現金流量表對企業償還債務能力、盈利能力進行評估時，評估結果也能不會非常準確；而企業處在成熟階段時，運用現金流量表來評價現金的周轉狀況時，得出的評價結果具有巨大的參考價值，所以能夠反映出企業真實的財務狀況。另外，現金流量表在受到不同的市場環境、政治格局的影響下也會出現一定程度的變化，所以會使其對企業財務狀況的評估結果參考價值較小。

三、現金流量表分析局限性的改進與對策

（一）注重利潤表與負債表的配合使用

為了明確現金與現金等價物之間的關系，需要企業在分析現金流量表的過程中將利潤表與負債表進行有效的整合在一起。例如在對企業實際的經營情況進行研究時，不僅僅利用現金流量表進行分析，還應該將企業的利潤表和負債表相互配合進行評估，從而能夠真正掌握企業資金的運行情況；而在對企業的財務管理和債務償還能力進行評價時，需要將企業的利潤表、負債表中的信息進行有效的整合，對企業的賬目進行科學合理的分析，從而能夠充分掌握企業在運營過程中獲得的經濟效益，最終實現企業財務管理和債務償還能力的評估[3]。

（二）關注現金流量變化，確保現金流量表的利用有效性

同一個企業在不同的發展時期帶來的現金流量是不同的，所以現金流量表會呈現出動態變化的趨勢。因此，企業運用現金流量表對企業的運營情況進行分析的過程中，需要關注企業在不同時期內現金的流動情況，從而保證現金流量表具有一定的參考價值。為了保證現金流量表利用的有效性可以將企業的實際運營情況和現金流量表存在的功能相融合，然后對企業現金流動情況的原因進行探究，最終將現金流量表對企業運營情況的評價結果與對現金流量表產生的影響進行分析，找出其中的不同之處。同時也可以根據現金流量表在企業運行過程中發揮的作用進行評價，然后對企業不同階段內現今流動的基本情況進行分析，找到相同之處，并且解決現金流量表的局限性，從而提高現金流量表的利用有效性[4]。

（三）充分考慮企業生命周期，選擇有效的現金流量劃分方法

在建立初期、發展階段、成熟階段的企業內的現金流動狀況會有所不同，因此，需要根據企業的生命周期有針對性的分析現金流量表，但是在此過程中也需要選擇有效的現金流量劃分方法，從而能夠合理的評估企業的運營情況以及債務償還情況。例如，需要針對企業的生命周期對企業的財務狀況以及資金的周轉情況進行合理的分析，使企業領導人能夠充分掌握企業實際的現金流量狀況。而企業在對現金流量表分析的過程中，需要根據現金流量表的動態變化將其進行科學合理的分析，最終得到有效的評價結果，從而實現現金流量表的利用有效性。另外，由于不同國家都有著不同的現金流量劃分方法，所以可以適當的模式其他國家對現金流量劃分的方法，從而找出最適合企業發展的現金流量劃分方法[5]。

四、結語

在企業運行的過程中，需要運用現金流量表分析企業的財政狀況，但是由于現金流量表具有一定的局限性，因此，需要運用合科學有效的措施改進現金流量表的局限性，使其能夠發揮應有的作用。

【參考文獻】

[1]史光念. 淺談現金流量表在財務管理中的重要意義[J]. 科技經濟導刊，2019，27（13）：182-183.

[2]夏青. 現金流量表在企業財務管理中的地位及應用[J]. 財經界（學術版），2017（23）：68-69.

[3]陳建平. 現金流量表反映的企業財務狀況經驗談[J]. 財會學習，2017（24）：84.

[4]閆玉斌，李鴻春. 關于現金流量表的思考[J]. 品牌研究，2018（02）：144-145.

[5]韓東英. 現金流量表在企業財務管理中的應用[J]. 財會學習，2018（24）：34-35.