論如何推進數字化審計和聯網在線審計工作

白玉蘭

【摘 要】在新起點、新形勢、新任務面前，審計工作如何才能做出更大更新的貢獻，如何才能進一步贏得各級黨委政府和人民群眾的信賴和支持，全國各級審計干部都在思考。我們認為必須在準確把握時代發展大勢、深刻領會發展內涵的基礎上進一步解放思想，轉變審計理念，加快審計工作創新轉型，審計工作才能適應時代的進步和經濟社會的需要。

【關鍵詞】審計；創新轉型；發展

1數字化審計和聯網在線審計概念解析

數字化審計是一個審計人員根據其所擬定的審計計劃以特定的審計方法對被審計單位信息系統的安全可靠性、對財務數據的完整性和準確性進行審查并最終得出審計意見的系統化過程。數字化審計包含計算機輔助審計（CAA）和信息化條件下的風險防控審計，兩者均是為了實現審計目的，但前者是利用計算機技術對被審計單位的財務信息執行審計程序，后者不僅要對信息內財務數據進行分析，還要對單位內控機制、風險防范制度以及單位財務信息系統和業務系統進行評價審查。

繞過計算機審計、穿過計算機審計、利用計算機審計和聯網在線審計是數字化審計發展過程中的四種常用模式。其中聯網在線審計模式是數字化審計環境下未來審計發展的主要方向，通過非現場采集審計證據、確立審計重點最終實現審計目標，有利于提升審計資源使用效率，解決審計人員分散問題，在保證審計質量的同時降低了審計成本。

2數字化審計和聯網在線審計現狀分析及存在的問題

審計信息化系統建設項目，簡稱“金審工程”，是一項自上而下的從國家審計發展戰略部署層面著眼的系統化工程，在數字化審計和聯網在線審計系統建設方面進行了諸多探索，積累了許多寶貴的審計經驗，對地方審計機關推進數字化審計和聯網在線審計工作、構建數字化審計系統建設具有重要的借鑒意義。然而，目前我國在推行數字化審計和聯網在線審計工作過程中尚存在一些亟待解決的問題。

首先，關于數字化審計和聯網審計工作推進的理論研究尚處于初步階段，尚無一套操作性強的完整審計技術方法，來解析如何從建設審計平臺、轉換所采集數據、處理分析數據到審計成果發布。

其次，目前關于數字化審計和聯網在線審計的研究成果較少，多數理論研究未對推進數字化聯網審計工作中遇到的問題進行深入剖析，沒有提出相應的解決措施，或提出的有關對策推廣價值不大。

最后，審計方法較為零散，不能很好地與行業審計相結合，如果審計方法不能全面系統地與行業審計緊密結合，那么計算機在審計中實際發揮的作用不大。

3推進數字化審計和聯網在線審計工作的措施

數字化審計和聯網在線審計系統包含數據中心和審計分析平臺兩個部分，其中數據中心是審計系統的關鍵，它是基于審計人員向被審計單位采集原始數據后按照審計機關及有關法律法規要求進行存儲和轉換，而后審計人員通過訪問專網登陸審計分析平臺，利用各種應用系統對審計數據進行分析評價和核查最終得出審計結論。

3.1采購被審計單位數據并作相應轉換

數字化審計和聯網在線審計需要面臨復雜的財務信息系統和業務系統，這給審計機關數據采集帶來了一定挑戰，規范的數據是有效推進聯網在線審計的必要前提，被審計單位使用系統不同、字段名設置存在差異、數據格式不同等原因導致數據不符合既定標準的情況都應得到修正，使數據轉換為標準、統一的結構，而后各審計機關將其上傳到數據中心，為數據分析和共享奠定基礎。

3.2建立健全數字化審計和聯網在線審計數據中心

“金審工程”二期的重要任務之一就包含建設地稅審計、金融審計、財政審計、社保審計、審計管理、領導干部經濟責任審計、農業審計、專項資金審計、外資審計、投資項目審計等12個數據庫的地方審計數據中心和數據交換系統。根據審計署計算機審計實務公告，應對該12個數據庫按統一標準規劃數據表、數據元素、信息資源代碼結構以及資源分類。可參考審計署已發布的15個行業審計《數據規劃》，在考慮地方自身實際情況的基礎上，將各種轉換后的數據源加載到規范化標準化的專業審計數據庫中，完成本地化建設。

3.3多樣化分析聯網在線審計數據

推進數字化審計和聯網在線審計數據分析的方法主要有查詢、驗證、發掘及構建審計中間表四種。其中查詢分析是指審計人員通過查詢和訪問目標審計數據，對審計人員的計算機操作能力要求較高；驗證分析就是結合預審結果，通過多維度比對從而深入分析審計數據；發掘分析找出不同類別審計數據中的內在關系，不忽略任何可能存在的數據關聯，需要審計人員的創造能力；最后構建審計中間表是對審計原始數據進行一系列的操作后得出審計所需的工作中間表。在實際數字化審計和聯網在線審計工作中還會具體應用到各種數據審計等審計分析平臺，將審計工作與數據分析工作緊密結合從而發現可能存在的問題。審計數據分析平臺主要有審計管理軟件系統（OA-Office Automation）、現場審計實施軟件系統（AO-Audit Office）、聯網審計軟件系統（OLA-On Line Audit）。其中聯網審計系統實現了被審計單位業務數據和財務數據的統一分析，雖對審計人員計算機能力要求較高，但可以快速審計海量數據，可操作性較強。

3.4建立適用于本地審計機關的數字化審計和聯網在線審計平臺

盡管各行業運用的會計制度大致相同，但考慮到政策規章、法律法規、會計軟件等在各行業的適用情況不盡相同，審計機關應當對審計署發布的有關計算機審計方法和審計數據規劃，在結合當地實際情況的基礎上對其進行改造，構建適用于當地的聯網在線審計平臺。

3.4.1聯網在線審計前期調研

通過詳細分析被審計單位的信息系統應用情況、業務活動及情況，深入調研審計機關的審計需求。具體來說，需要與被審計單位溝通以下需調研信息：信息系統應用情況，如操作系統、開發商、數據字典、運行時間、數據庫、升級改造情況等；業務情況，如業務制度、業務流程等；信息系統硬件應用環境，方便審計人員后期還原數據信息；信息系統數據集中存儲情況，以定是否對數據進行拆分、合并等操作；未能獲取全量數據時先采集部分樣本數據，以作為前期分析依據。

3.4.2聯網在線審計數據分析

首先，需要分析被審計單位的系統，通過研究其信息系統用戶使用手冊、數據庫設計手冊、系統設計說明書等，從技術與業務融合層面深入了解被審計單位的財務及業務信息系統功能。從支撐被審計單位核心業務應用的系統入手，結合輔助決策的外圍功能，獲取全局數據結構為業務架構分析提供依據。

4結束語

項目質量的高低。受傳統真實合法審計項目的影響，我們的審計人員大多為財務類型，那種既熟悉傳統審計業務，又了解和掌握計算機、法律、經濟、管理、環境、工程技術等學科知識的人員的缺乏，阻礙了我們審計事業的發展，要實現我們審計工作的創新轉型，我們必須優化干部隊伍的知識和能力結構，著力培養一批一專多能的復合型人才，使其占整個審計人員的比重進一步提高。

參考文獻：

[1]審計署2006至2010年審計工作發展規劃.

[2]齊興利 楊文友 《關于創新審計管理模式的一些思考》.

（作者單位：國網青海省電力公司黃化供電公司）