基于財務監督的社團內部控制制度設計

摘? 要：社團是非營利性的非政府組織，在市場經濟環境下，社團要強化財務管理工作，重視對財務活動的監督和控制，以確保各項財務活動合法合規開展，為社團工作開展創建良好的財務環境。本文分析了社團內部控制制度存在的問題，提出了基于財務監督的社團內部控制制度設計建議，期望對提高社團財務監督與控制水平有所幫助。

關鍵詞：財務監督;社團;內部控制制度

一、引言

社會團體組織屬于民間非營利組織，主要涉及宗教、政治、文化、藝術、慈善事業等領域，已經成為我國從事社會服務活動的重要社會組織。在社團管理中，財務管理是相對薄弱的環節，為提高社團財務管理水平，必須從強化社團財務活動的監督與控制入手，構建起完善的內部控制體系，有效控制和約束財務活動規范化、合法化開展，進而保證社團資金得到合理利用，切實履行好社會服務職能。為此，社團要針對財務薄弱環節強化內部控制制度建設，加大財務監督力度。

二、社團內部控制制度存在的問題

（1）財務部門崗位設置問題

社團財務部門人員緊缺，使得會計基礎工作成為了財務管理的薄弱環節，尤其在崗位設置上存在著一人多崗的問題，或者社團直接外聘兼職會計負責處理賬務，易降低會計工作的可控性。尤其對于小型的社團而言，為了節省社團的開支，對財務部門的人、財、物等資源配置稍顯乏力，難以從根本上提升社團財務管理效率。還有些社團在財務部門未執行回避制度，使得財務會計工作易受上級管理層干擾，弱化了財務會計工作的獨立性。

（2）財務規章制度問題

社團業務較多，工作較為繁忙，在社團管理中對財務規章制度的執行處于薄弱環節，受時間緊、任務重的影響，很難保證各項財務活動都依照規定開展，增加了社團財務監督與控制的難度。如，在收支管理中，社團存在著超限額庫存現金、大額提現、坐支現金等問題，這些問題暴露出財務部門在內部控制制度建設方面尚有改進之處。社團財務部門對財務規章制度的執行力度仍需加強，一些社團的資金安全性不足，存在著私設小金庫等問題，阻礙著社團財務管理水平的提升。

（3）財務預算問題

社團財務管理相對薄弱，內部管理機制仍需完善，在財務活動易埋下不規范操作的隱患。社團組織屬于社會民間組織，其財務管理體系建設與企業的財務管理體系建設尚有一定差距，在某些環節存在著管理疏漏之處。如，社團組織的財務預算流于形式化，財務計劃與執行聯系不緊密。社團雖然會每年編制預算，但是卻只對收支預算項目進行粗略編制，很少細化到成本費用的各個子項目中。同時，社團對費用支出的審批缺少執行依據，經常會出現超預算支出的現象，使得社團資金難以得到全面管控。

（4）財務監督評價問題

社團內部組織機構設置較為簡單，缺少執行財務監督的獨立部門，使得財務內部控制制度的執行缺少監督和評價。部分社團雖然制定了財務監督制度、考核評價制度，但是監督考核的時間間隔較長，監督的專業性和全面性有待提升，評價結果的客觀性和合理性略顯不足。此外，部分社團財務監督較為薄弱，財務部門對社團會費收入和經營收入管理略顯松弛，易出現濫發錢物、多次組織旅游等情況，阻礙著社團資金使用效率的提升。

三、基于財務監督的社團內部控制制度設計

（1）健全財務內部控制制度

社團要從強化財務監督的角度出發，構建起完善的財務內部控制制度，實現對財務活動的全面控制和監督。具體的制度包括：其一，職務分離制度。社團財務部門要遵循錢、賬、物相分離的原則，針對不相容職務設置不同的崗位和人員，強化崗位之間的相互牽制，使各項財務工作在相互監督的環境下合法合規開展。如，業務經辦與審核監督崗位相分離、會計賬務處理與財產保管登記相分離，會計結算與業務執行崗位相分離。其二，授權審批制度。社團要對日常業務活動和特殊業務活動建立起相應的授權審批制度，如針對重大投資項目，必須嚴格執行層層審批程序，上報到社團法人進行集體決策;針對5000元以下的費用支出，則需要上報到部門負責人、秘書長進行審批。在授權審批制度下，要保證各項支出均有原始票據作為記賬依據。其三，財產控制制度。社團要建立起財產清查制度、盤點制度，完善資產處置各個環節，以保證社團財產安全。在財產控制中，不允許無關人員接觸到重要的資產文件資料，同時還應當定期進行資產盤點，對盤點發現的資產減少問題及時查明原因，避免出現資產流失問題。

（2）健全會計內部控制制度

社團要重視會計核算基礎工作，加強對會計業務活動的有效控制，提高社團會計信息質量。具體制度內容包括：其一，加強人員控制。社團要選用具備豐富專業知識和業務技能的會計人員，重視對會計人員的職業操守考察，有效規避會計人員道德風險以及賬務處理差錯風險。其二，加強會計系統控制。社團要規范會計系統操作流程，不允許無關人員登錄和操作會計系統，保證會計各項業務數據可以相互驗證，提高會計信息的可靠性。財務部門還應當定期檢測會計系統的穩定性，及時維護和更新會計系統，避免因會計系統漏洞而導致系統軟件運行故障。其三，加強信息共享。會計信息是社團運營決策的可靠依據，財務部門要及時通過會計系統向各個部門共享社團的會計信息，消除信息孤島現象，加大信息共享力度，以滿足社團管理層對信息的使用需求。

（3）健全預算控制制度

社團要全面實施預算管理，將預算控制作為內部控制的重要環節，執行嚴格的預算控制制度。具體內容如下：其一，加強預算編制。社團要將所有收支都納入到預算編制范圍內，高質量地編制基本支出預算和項目支出預算。在基本支出預算編制中，要將各項費用支出，如水電費、差率費、會議費、勞務費、材料費等進行細化編制，為下年度預算執行提供依據。在項目預算編制中，要按照標準編制，不得重復編制申報項目或擅自增加項目工作量。同時，財務部門還要在預算編制中提前制定項目實施方案，預測項目實施成果，將實施方案作為項目管理的依據。其二，加強預算執行控制。在社團預算執行過程中，要嚴格按照預算審批各項費用支出，規定各項支出都要辦理相關手續，并每月、每季、每半年開展一次成本費用支出檢查工作，掌握成本費用預算的執行控制情況。在項目預算執行中，要加強項目合同管理，對項目成果進行驗收，依據預算指標考核項目預算目標的完成情況。

（4）健全財務監督制度

在社團內部控制體系中，要充分發揮出內部審計的監督檢查職能，對財務活動、財務信息、財務制度執行情況進行監督評價，進一步強化對財務活動的監督和控制，不斷提高社團財務管理水平。具體建議如下：其一，定期檢查。社團內部審計部門可牽頭組織各部門開展內部監督檢查工作，及時發現社團是否存在重復立項、轉移資金、私設“小金庫”、原始票據不真實等問題，針對問題提出整改建議，以保證各項財務活動合法合規開展。其二，制度評價。社團內部審計部門要對內部控制制度的執行情況和完善程度進行評價，及時發現內部控制制度的疏漏之處，提出改進建議。其三，引入外部監督評估。社團可引入第三方審計機構對社團財務狀況進行審計，評價財務信息的質量，識別出內部控制制度的薄弱環節，進而從客觀的角度出具審計報告，強化對社團財務活動的社會監督。

四、結論

社團要加強內部組織機構建設，完善內部控制制度體系，規范社團各項工作有序開展。在內部控制制度體系建設中，社團要基于財務監督層面設計財務內部控制制度，充分發揮出內部控制在強化財務活動管控中的作用，有效規避社團的財務風險，杜絕違法亂紀行為發生，從而推進社團財務工作步入法制化、科學化的運行軌道。

參考文獻

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作者簡介：于玲（1986.12-），女，漢族，山東省鄄城縣人，本科，中級，研究方向：財務與會計。