郵政速遞物流公司內部控制存在的問題

蔣煜宇

摘 ?要：隨著經濟全球化的發展和信息網絡經濟的興起，物流產業作為國民經濟中的一個新興服務產業，正在全球范疇內迅速發展。目前的物流已經不單單只局限于運輸、倉儲、包裝等，已逐步完善維修服務、電子追蹤服務，但在發展的同時，物流企業受內部控制制度的制約越來越嚴重，要想在激烈的競爭中立于不敗之地，內部控制體系的建設與完善無疑成為一個非常重要的環節。所以研究當代物流企業的內部控制問題，對現代物流企業來說至關重要。

關鍵詞：物流企業;內部控制

目前，公司內部控制存在的主要問題是各方面對內部控制的認識不一，管理者缺乏主動性，對內部控制的重要性沒有清晰的認識，而員工因為其自身素質問題，在業務流程的處理方面存在不規范等問題，以下來具體分析：

一、公司控制環境不夠完善

郵政速遞物流公司作為一個傳統的國企，受傳統的思想觀念影響較深，雖然企業已經進行了股份改制，但是相比國內一些強有力的競爭者，仍存在的一定的差距。在業務量上，據2013年統計的數據，郵政速遞物流公司原本第一的寶座已落后在某知名民營公司之后，其市場份額已經降到了30%。據有關內部人員向騰訊財經的記者透露，郵政速遞物流公司運輸線路設計的死板、不合理，如一件快遞從上海寄往廣州，在運輸資源足夠的情況下，民營快遞公司會選擇相應的調整路線，采取兩點一線的方式進行運輸，而郵政速遞物流公司仍然會中規中矩的按照既定路線進行運輸，如此而來，增加了運輸時間和運輸成本。

郵政速遞物流公司是國有公司，這是一個很好的控制的環境，但是隨著公司規模的龐大，企業內部人員對內部控制的認識的不一等卻愈來嚴重，許多員工認為自己身在國有公司就有了鐵飯碗一般，企業的上市與發展與他們并沒有什么聯系，這種思想是錯誤的，企業上市了，內部控制加強了，企業才能有更好的發展，才能追求更大的經濟效益，員工薪酬不是也就提高了嗎？ 所以，加強內部控制，提高企業的品牌知名度，才能為企業創造更多的經濟效益。

企業內部控制執行力度不夠，一定程度上與公司入崗人員培訓不到位有關，有的崗位因為急需用人，讓入崗培訓3天的員工就進入工作崗位，使這些員工對崗位職責的理解與認識不到位，業務上出現了問題，還有企業關鍵崗位的輪換問題，受到員工數量的制約，許多關鍵崗位長期不進行輪換，這很大程度上會造成徇私的現象。

二、風險評估及控制能力薄弱

目前物流公司的競爭日益激烈，郵政速遞物流公司缺乏危機的緊迫感，企業管理者對風險的責任意識淡薄，認識不夠深刻，沒有建立起完善的風險防御機制。 ? 2013年12月，一直苦苦等著申報IPO材料的郵政速遞物流公司突然在官網中宣布要撤回IPO申報材料，在公司的招股說明書中顯示，其旗下11個控股子公司均存在虧損，總計虧損額約1.38億元。對于虧損不難看出，企業在面對激烈的市場競爭環境下，對內部控制的重視程度不夠，沒有及時進行風險評估防御，從而給企業造成了很大的經濟損失。

“在集團公司整體財務管理方面，由于缺乏監管，各子公司只顧自己生產、銷售、利潤任務的完成，追求局部利益，從而影響了整體利益。[8]”一名資深的注冊會計師這樣介紹郵政速遞物流公司。企業對于財務部分的管理沒有執行嚴格的標準，據調查，在某縣城設立的分公司，縣城的工作人員由于風險意識淡薄經常會為了業績搶奪客戶，忽略欠繳的款項，導致很多賬款無法收回，造成了壞賬損失。還有由于人員數量的缺乏，許多工作、業務讓一個業務員進行辦理，任務量大，監控不足，容易造成錯誤。如果這個業務員跳槽的話，會帶走大量的客戶，導致了資源的流失，給企業造成一定的損失。所以企業要對基層工作人員實行輪換制度，不然長期如此，會給企業造成很大的風險。

三、信息系統與溝通交流不暢

信息系統主要指與財務報告相關的信息系統，包括企業內部的信息系統和公司外部的信息系統。現在國內大部門物流企業大都沒有科學的組織架構，所以更沒有完整的信息溝通系統，機制的不健全導致了信息的不暢。

四、控制措施不健全

（一）不相容職務分離控制

經營業務的執行、記錄等完全由一個人或者一個部門負責辦理時，這時發生錯誤的概率是非常大的。企業雖然能夠系統的分析工作中所遇到的不相容職務，并能夠分離控制出來，但是在實際工作中，因為人員數量的限制，職務分離并沒有完全按照這樣設置，負責現金管理和銀行存款的出納，又去負責登記總賬，負責檔案的保管的人員又去進行出納，這樣容易造成徇私、貪污現象。

（二）授權審批控制

企業雖然對主要的經濟業務都明確了各崗位相應的責任、權限范圍。但是在日常事務中，企業會出現授權不足、不明確等情況。2013年，“一個郵政速遞物流公司反腐敗職工的無助”這一帖子在論壇發出后，引起了各界反響，這名職工控訴了其上司利用職務之便財務造假進行貪污、套現等，表明了企業內部控制制度的不完善，授權的不足導致了腐敗事件的發生。

（三）會計系統控制

企業制定了符合自身的會計制度，有比較完整的會計體系，明確會計憑證等的處理程序，建立了會計檔案保存和交接辦法。對會計從業人員的要求比較嚴格，但在銷售與付款環節管理方面，企業沒有建立完善的控制措施，2012年企業年末審計的時候，核算出了100多萬的壞賬損失，據調查，有的分公司為了業績的上升，沒有對部分客戶的信用等級進行考察，部分欠繳的款項難以追回，從而給企業造成了壞賬損失。

五、監督執行力度不夠

現階段，企業設置了專門的審計人員去審計財務信息和公司預算管理等環節，對涉及內部控制的環節都要專門的進行監督檢查。在省市縣里，有專人會進行電話回訪，問客戶關于服務中出現的問題、收費是否合理等。盡管如此，但是還是出現一些問題，2012年5月，郵政速遞物流公司首次過會，并計劃募集資金99.17億，但隨后，由于審計漏洞等方面的原因，公司被證監會中止審查。表明了其監督執行力度不夠。

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