“營改增”對銀行業的影響及應對策略

劉曉丹

摘 要：自從國家財政部、國家稅務總局于2011年實施“營改增”稅制改革以來，增值稅的改革逐步從交通運輸領域擴展到金融領域。作為金融行業的重要主體之一，銀行業也開始了增值稅改革。基于此，從“營改增”對銀行業的積極影響出發，探討銀行業在“營改增”背景下面臨的困境和應對策略，以期銀行業能夠更加順利地推進增值稅改革。

關鍵詞：“營改增”;銀行業;管理

中圖分類號：F83 ? ? ?文獻標志碼：A ? ? 文章編號：1673-291X（2019）17-0125-02

一、“營改增”對銀行業的積極影響

隨著我國經濟發展進入“新常態”以及經濟結構進入調整期，近年來銀行業逐漸放緩了發展步伐，而“營改增”則對推進銀行業持續發展發揮了如下積極的影響。

（一）稅收體現中性原則，重復征稅問題得以解決

對于銀行業而言，在傳統的營業稅稅制下，銀行自身購買的貨物、服務和固定資產不能作為進項稅而加以抵扣，這是銀行業在“營改增”前存在的最大的稅制問題。在銀行被征收營業稅以后，不能向其提供金融服務的非金融企業等下游實體出具相關的增值稅發票，致使購買金融服務的下游實體沒有辦法實施進項抵扣，進而導致金融服務和實體經濟二者之間的增值鏈條呈現出斷裂的狀態。這是與稅收中性原則相違背的，使實體企業承擔了過重的稅負，因為其在營業稅稅制下需要被雙重征收營業稅和增值稅。這就是國家實施“營改增”的初衷。反之，在增值稅稅制下，下家能夠通過上家出具的增值稅發票進行進項抵扣，從而銀行只在流通環節中針對商品和勞務的增值部分來繳納稅款，不再被重復征稅。

（二）減輕稅負，從而增強銀行業的整體競爭力

在傳統的營業稅稅制下，銀行業在整體上承擔著偏重的稅負。一直以來其營業稅率實際平均達到6%以上，這與其他金融行業如保險業、證券業以及信托業相比顯然是很高的，這無疑削弱了銀行業在國內金融市場中的競爭力。同時，相比于國際銀行業所承擔的稅負，多數發達國家的銀行業都是繳納增值稅，甚至是對其商業銀行所經營的貸款、金融資產交易等金融中介業務予以免稅。另外，在我國的服務企業實施“走出去”戰略，以及人民幣國際化的戰略背景下，銀行在輸出金融服務時需要繳納營業稅，導致出口的金融服務難以達到零稅率，這就嚴重阻礙了商業銀行向實體經濟提供諸如境外保函、出口信用證和外匯貸款等金融跨國服務。而發達國家都對于出口金融服務實行零稅率，在國際金融市場我國的銀行業顯然不具備應有的競爭力。

二、“營改增”導致銀行業面臨的困境

銀行業實施“營改增”是一個漸進的過程，這期間會導致銀行業面臨不同程度的困境。首先，從理論上講“營改增”雖然在宏觀政策方面具有極大的優勢，應該逐漸覆蓋各行業、各領域。然而與此同時，國際上的很多國家還沒有進行增值稅改革，國內銀行業在實施增值稅改革后，國家相關的支持性政策還有待于進一步完善，因此銀行業應該審慎地實施“營增改”，不能追求一蹴而就，而應該堅持循序推進。其次，對于如何確定增值額的問題，需要從銀行多方面的業務來考量。一直以來，銀行承擔著向消費者和生產者提供服務的雙向責任，其中不僅包括存貸款這樣的傳統的業務，而且又新增了電子銀行等業務。鑒于此，如果征收增值稅，則給稅額確定帶來困難。再次，需要更加嚴格地進行稅務管理。實施“營改增”會導致銀行在管理過程中出現新的問題，例如，在管理發票方面，銀行必須進行專用發票認證才可以進行稅額抵扣。因此，一定要要加強這方面的管理，特別是要進一步強化會計處理的手段，完善銀行信息系統，使之復雜度能夠切實增加。

三、銀行業應對“營改增”的策略

（一）對價格管理進行調整

銀行在進行價格管理時應該注意增值稅的影響，在對產品定價時，在保持原有已對外公示的價目表不漲價的基礎上，要根據增值稅本身的結構特點進行細分，即包括價和稅兩個部分，而不能像原來那樣在通算收入時在價格中包含稅負成本。同時，銀行還必須積極研究與構建定價機制，使其既能夠被客戶所接受、與監管的相關要求相符，又可以不同程度地轉嫁增值稅負擔，從而進一步拓展盈利的空間。

另外，銀行對外簽訂的合同也要及時進行文本更改，從而確保合同中對增值稅的承兌方加以明確。

（二）將收息業務轉型為中間業務

中間業務的收入在計稅依據方面與貸款利息的收入相同，但是二者卻具有不同的成本構成。銀行提供相關貸款服務所產生的利息、費用、傭金等支出，不能作為其進項而抵扣稅額，而在貸款收入中這部分成本費用往往占到50%左右，因此具有較高的成本。中間業務收入主要的成本為較為固定的人力成本，因此銀行應積極發展中間業務，以擴大收入、拓展盈利空間。

（三）針對客戶加強分類管理

對不同客戶來講，“營改增”對他們影響是各不相同的，對不同的納稅人針對同一業務進行收費，其所產生的成本也是不同的。如果是企業、公司客戶等增值稅一般納稅人，可以實施進項稅抵扣，銀行就可以把部分或全部增值稅轉嫁出去，但是一般情況下個人客戶則無法抵扣。同時，銀行還應當注意收集可開具發票的類型、供應商及交易對手的納稅人類型等信息，從而為增值稅發票的后續索取奠定基礎。另外，銀行也要針對不同客戶分析其議價能力，對客戶進行分門別類的管理，根據客戶的不同類型來對其營銷策略加以調整。

（四）加大內控管理力度

實施“營改增”以后，銀行每天都會有大量的發票被開具出來。同時，國家又在極其嚴格地監管增值稅稅收，特別是異常嚴格地管理增值稅專用發票，強調以增值稅專用發票控制稅收，并且在稅務機關的金稅系統上加以認證、抵扣和計算。因此，銀行為了加強日常的專用發票管理，就必須嚴密地制定相關的制度;如果增值稅發票的開立和使用不合規，就可能要承擔相應的刑事責任。實施“營改增”并不是單純地做好涉稅管理工作，還應當科學地檢查與評估稅務的風險，不斷加大內控管理力度，從而在整體上持續增強經營管理能力。

結語

綜上所述，銀行業實施“營改增”會對其未來發展產生若干積極影響，有利于稅負金額的降低，從而有效增加經營利潤。同時，在實施“營改增”的過程中，銀行業面臨著一些困境。因此，銀行應當認真梳理“營改增”帶來的問題，并采取有效對策積極推進改革發展，確保“營改增”能夠切實發揮其應有的作用，進而推動銀行的經營效益持續提升。

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[責任編輯 興 華]