營改增后企業會計處理的變化探究

摘 ?要：營改增試點的全面推開，意味著營業稅退出歷史舞臺，我國增值稅制度將更加規范。在這樣的大背景下，企業會計不再需要對營業稅進行處理，而是要結合營改增政策改變會計工作，正確進行會計處理并確保其有效性與合理性，為企業財務管理提供有效支持。本文將簡單介紹營改增，分析營改增后企業會計處理的變化情況，并就其中的注意事項進行簡單探討。

關鍵詞：營改增;企業;會計處理

隨著營改增制度的推進，企業會計工作深受影響，營改增政策要求企業在全新的時代背景下，以正確的方式進行會計處理，從而與營改增要求實現深度契合，為企業會計工作及財務管理提供穩定支持。其中，正確應對營改增前后的會計處理，是企業適應營改增的關鍵所在。

一、營改增概述

所謂營改增，就是營業稅改增值稅的簡稱，即將以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，從而減少重復征稅，有利于企業降低稅負。由于營業稅是指由企業所取得營業額按照一定比例進行征收的一種稅，而增值稅是由商品流轉并對其增值額進行征收的一種流轉稅，故而營改增實際上減少了重復納稅的環節，只針對產品或者服務的增值部分納稅。對企業而言，營改增是減輕賦稅，促進自身良好發展的重要政策。尤其是對小型企業而言，營改增可以充分幫助小規模納稅人減稅。營改增的實施，能夠促進產業結構的有利調整，同時也能促進我國勞務、貨物的國際競爭力。

二、營改增后企業會計處理的變化

（一）稅負發生變化

營改增的實施，有利于促進減輕企業稅負，從而促進企業經濟效益的有效提升。一方面，需要繳納營業稅的企業在營改增之后，能夠有效減少重復納稅，其稅負的會計處理也發生了明顯變化;另一方面，增值稅一般納稅人雖然不會在營改增背景下減少重復納稅，但其能夠從抵扣稅額政策中獲益，能夠依靠抵扣進項稅額減輕自身稅負。不過，并非所有企業都能在營改增中實現稅負的降低，部分企業面臨著稅負增加的窘境。尤其是那些主要成本為勞務及其他非可抵扣類資產的企業，營改增改革并不能為其帶來減少重復納稅，或者抵扣進項稅額的會計處理變化，同時還面臨著稅率上升的問題。

（二）會計核算發生變化

在營改增之后，企業會計核算方式發生了巨大變化。這是因為營業稅不包含進項稅額與銷項稅額，在進行會計核算時只需要根據賬目進行記錄即可。而在營改增之后，增值稅的會計核算更為復雜，往往需要扣除銷項稅額，同時通過進項稅額對成本進行處理。對此，企業需要在會計科目中增設應交增值稅一欄，并將其標位遞減的銷項稅額。而且在營改增政策指導下，企業還需要把抵扣銷項稅額納入“應交稅費”科目之中，會計人員需要以此為基礎對抵扣的銷項稅額進行記錄。會計人員在對此進行記錄與核算時，應當將借方標記“主營業務成本”，而貸方則標記為“應付款項”。也就是說，營改增后企業會計必須處理好銷項稅額部分，同時正確記錄并核算相關內容。除此之外，企業的相關收入、成本及稅金的核算都發生了較大變化，必須進行適當調整。而且對于混業經營企業而言，其難以有效區分經營業務性質并進行明確核算，通常需要企業會計人員將稅率更高的稅種作為核算基礎。故而中小企業要想在這種情況下降低稅負，必須要分別、明確核算各稅種。

（三）發票管理發生變化

營改增后企業發票管理也出現了較大變化。首先增值稅發票包括專用發票與普通發票兩類，企業會計需要結合相關政策，明確發票使用范圍，從而為進項稅額等的抵扣提供基礎支持。與此同時，營改增后的增值稅發票限額較低，難以滿足企業業務發展需求，在一定程度上阻礙了企業稅務管理工作乃至企業對你爹認同。

三、營改增后企業會計處理的注意事項

在營改增后，企業應當必須要在會計處理時增設營改增抵扣減免的銷項稅額專欄，從而改變企業會計處理方式，為企業增值稅政策制度的完善與規范提供基礎保障。與此同時，企業會計還應當對增值稅期末留抵稅額加以重視，準確記錄并核算相關數據，確保會計工作的高質高效展開。另外，企業還需要加強營改增對接，實現營改增政策下會計工作的快速、有效對接，盡可能在短時間內實現會計處理的過渡。對此，企業會計人員應當密切關注政府營改增政策，并轉備好相應的基礎設備與資料，加強會計記錄與核算，打牢會計處理的根基。只有這樣，企業會計人員才能充分利用政府營改增政策，為會計工作的完善以及合理避稅提供引導。還有一點值得注意的是，會計處理的變化是基于營業稅與增值稅的區別而形成的，企業會計人員應當深入探究二者之間的差異，進而更好地應對會計變化。

結束語：

綜合上述分析可知，營改增后企業會計處理發生了巨大變化，要求企業必須盡快適應變化并規范增值稅制度下的會計工作。對此，企業及企業會計人員應當充分理解營改增給會計處理帶來的變化，并能基于這些變化對現有會計工作進行調整與優化，提高企業會計水平。只有這樣，企業才能在營改增背景下進一步減輕稅負，提高自身經濟效益。

參考文獻：

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作者簡介：

董國霞（1983-），女;民族：漢族;籍貫：山西省臨猗縣人;學歷：本科;中級職稱;主要研究方向：會計學。