柬中時報關于柬埔寨稅務改革的評論

上月29日，柬埔寨洪森總理訪問日本時宣布，政府將廢除令人詬病的“預繳盈利稅”（Prepayment of Tax on Income），以改善柬埔寨營商環(huán)境，吸引更多外來投資。

“預繳盈利稅”是按每月營業(yè)額的1%計算，若全年累積仍高于“盈利稅”（Tax on Incom），就會變成“最低稅”（Minimum Tax）。因此，若企業(yè)稅前賺幅低于5%，已預繳的稅金將無法完全抵銷“盈利稅”，對蒙受虧損或賺幅偏低的企業(yè)無疑成了“稅上加稅”。

然而，在洪森作出宣布后，財經部隨即出面澄清，強調企業(yè)須符合嚴格的稅務和會計法規(guī)，才能免付“預繳盈利稅”，而非毫無條件。

有關要求是于2017年制定，包括企業(yè)須符合擁有柬埔寨會計標準的會計紀錄和報告;而年收入超過50萬美元、資產超過75萬美元或員工人數超過100人的企業(yè)，也須每年接受外部審計和提呈報告。

財經部絲毫不愿放松2年前定下的條件，顯示以當前柬埔寨政府稅收情況，政府要“減稅”并非想象中那么“容易”。

事實上，立即廢除“預繳盈利稅”，將會對柬埔寨稅收帶來一定的沖擊。根據財經部報告，今年1～3月，“預繳盈利稅”月均收入達到4 000萬美元，若在未開拓更多稅收來源之前便把它廢除，或將導致政府國庫難以承受。

政府無法“無條件”廢除，不僅可能讓企業(yè)和外商產生混淆，也不利于鼓勵企業(yè)注冊或青年創(chuàng)業(yè)，因為即使在創(chuàng)業(yè)初期蒙受虧損，創(chuàng)業(yè)者依然須承擔“最低稅”。

在上屆政府任期內，政府實行首個中期（5年）稅收動員政策，成功大幅增加政府稅收，改善政府財政捉襟見肘的窘境。其中，國家稅務總局稅收從2013年的9億美元，增至2018年的22億美元，5年來增長將近1.5倍，也令柬埔寨稅收占國內生產總值（GDP）的17.2%，達到東盟區(qū)域水平。

然而，驕人稅收增長表現，卻掩蓋不了根深蒂固的稅務問題。目前，大部份企業(yè)仍未注冊和納稅。根據2011年商業(yè)普查報告，柬埔寨共有50萬家企業(yè)，惟向國家稅務總局注冊和更新資料的納稅戶只有3萬多家，若無法有效擴大納稅群體，現有高稅收增長勢頭或將無以為繼。

此外，財經部于2016年宣布廢除“包稅制”，惟允許“包稅”企業(yè)享有為期2年的寬限期。雖然目前寬限期已屆，惟“包稅”制并未被全面終止，對誠實納稅的企業(yè)極不公正。

長期以來，柬埔寨稅務文化極其薄弱，稅務部門仍須努力建立一個公平和平等的稅務政策，而民眾也須了解納稅人對國家建設所扮演的角色，履行良好納稅人義務?，F行的稅務制度，也似乎更強調“重罰款、輕教育”的思維，沒有設定“容錯”機制，寬容對待“初犯”的納稅人。

大刀闊斧改革稅制

在新一屆政府任期內，財經部計劃推行大刀闊斧的稅務改革政策，以開拓更多稅收來源和增加國庫收入，包括推行個人所得稅制，取代現行雇主代扣代繳雇員工資稅制;制定資本利得稅（Capital Gain Tax），對資產交易盈利征稅（特別是針對熾熱的土地交易和房地產市場）;檢討產業(yè)稅（Property Tax）制，改善產業(yè)估價機制，確保更客觀和公平。

洪森總理坦言，“征收預繳盈利稅，好比是政府向私人界‘貸款?！比粢Ｖ瓜蛩饺私纭芭e債”，政府唯有有效落實稅務改革政策，增加稅收來源和收入，如此才有能力無條件廢除此“惡稅”。

（駐柬埔寨使館王向社摘編自《柬中時報》，2019-06-03）